А Вас не забыли амнистировать?

Наличием у гражданина многотысячной налоговой недоимки в наше время трудно кого-то удивить. Пени и штрафы по действующему налоговому законодательству начисляются не хуже чем у коммерческих банков, а взыскиваются намного эффективнее, чем у коллекторов.

Форма требований, в которых налоговый орган заявляет Вам о наличии за Вами задолженности очень малоинформативна: из них зачастую невозможно понять даже момент образования недоимки, не то, что основания ее возникновения.

При любой попытке разобраться, за что Вам начислен налог, Вы первоначально столкнетесь с позицией налогового органа, что все начислено правильно, и Вы должны заплатить. Если Вы проявите настойчивость, разберетесь с основаниями начисления налогов и докажете отсутствие таких оснований (отсутствие налогооблагаемого имущества, отсутствие дохода, наличие у Вас прав на льготы или налоговые вычеты) налоги Вам могут пересчитать, но только в пределах трех лет с момента их начисление.

Но, вот о чем Вам точно не расскажут, ни в одной налоговой инспекции, так это о том, что у Вас могут быть основания списать задолженность, признаваемую по закону безнадежной к взысканию.

Более того сделать это, по закону, обязан сам налоговый орган, но на практике почти никогда не делает.

Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию регламентировано статьей 59 Налогового кодекса РФ. Но фактически там сказано только о наличии такой возможности, но не сказано, какая задолженность подлежит списанию.

Наибольший интерес для граждан представляет малоизвестный широкой публике закон 436-ФЗ от 28.12.2017 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который предписывал налоговым органам признать безнадежной и списать:

1. недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням;

2. недоимку по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Хитрость с применением вышеуказанного закона в том, что он вступил в силу в конце 2017 г., а амнистировал недоимку, возникшую на начало 2015 г., при этом на 1 января 2015 г. недоимка должна была «числиться». Так вот списание недоимки граждан по вышеуказанному закону практически не произведено до сих пор, так как в большинстве случаев налоговый орган заявляет, что начислил недоимку за прошлые периоды, позднее 1 января 2015 г.

Следующий большой пласт недоимки, подлежащей списанию, как безнадежной к взысканию, образовался на 1 января 2017 г. Связано это было с передачей функции по взысканию взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и в фонд обязательного медицинского страхования от самих фондов в налоговые инспекции.

Ситуация усугубилась еще тем, что при передаче задолженности для взыскания от фондов в налоговые инспекции Пенсионный фонд на основании положений Закона РФ №212-ФЗ произвел доначисление недоимки за прошлые периоды в отношении предпринимателей «молчунов» (тех кто при сдаче свидетельства о регистрации в качестве ИП не отчитался об отсутствии доходов от предпринимательской деятельности).

Дело в том, что сами фонды практически не занимались процедурой досудебного взыскания взносов, а на момент передачи функции по взысканию данной задолженности в налоговые инспекции, срок для соблюдения данной процедуры был пропущен, как и срок для взыскания данной задолженности по суду. Но по умолчанию налоговые органы делают вид, что о пропуске сроков для взыскания ничего не знают и продолжают числить недоимку по взносам за гражданами.

Таким образом, на практике списать задолженность как безнадежную в соответствии с положениями статьи 59 Налогового кодекса РФ получается только по суду, через обжалование бездействия налоговой инспекции.

В настоящий момент данная ситуация, скорее всего, усугубится, так как Законом РФ №325-ФЗ от 29.09.2019 г. из статьи 59 Налогового кодекса был исключен подпункт 2 пункта 2, который регламентировал в каких случаях налоговый орган обязан самостоятельно принимать решение о списании безнадежной задолженности.

Исходя из вышеизложенного, если у Вас числится недоимка по налогам и сборам, а также пени и штрафам, за прошлые периоды, прежде чем ее оплачивать или соглашаться на принудительное взыскание со стороны инспекции, проверьте, а не должны ли были ее списать, как безнадежную к взысканию. При этом Вы должны быть готовы к тому, что добровольно налоговый орган на это не пойдет и доказывать, что недоимка подлежит списанию, Вам придется в суде.