Как снизить штраф по налоговой проверке

В этой публикации расскажу, как законным способом можно снизить размер штрафа, начисленный налоговой инспекцией по результатам камеральной или выездной налоговой проверки.

Виды штрафов

Основные штрафы, которые начисляют налоговые органа это:

• за неуплату налога по статье 122 Налогового кодекса;
• за несвоевременную сдачу налоговой декларации по статье 119 Налогового кодекса.

Штрафы могут быть незначительными, как, например, по статье 119 Налогового кодекса – от 1000 руб. и просто огромными, например, по статье 122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Снижение суммы штрафа

Размеры штрафа, указанные в данных статьях, еще не означают, что налогоплательщику придется уплатить именно ту сумму, которая указана в соответствующей статье НК РФ.

Снизить размер штрафа помогут смягчающие обстоятельства. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств за совершение налогового правонарушения перечислен в статье 112 Налогового кодекса. К ним относятся

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим, налогоплательщик может заявить, например, о незначительном пропуске срока подачи налоговой декларации, об отсутствии сумм налога к уплате в бюджет по представленной декларации, об отсутствии задолженности по налогам, а также заявить иные обстоятельства.

Максимальный размер снижения не установлен. Другими словами, грамотно применив нормы налогового законодательства, налогоплательщик может в разы уменьшить расходы на уплату штрафов.

Рассмотрение возможности снижения применяемой штрафной санкции начинается с подачи налогоплательщиком ходатайства о снижении штрафных санкций. Ходатайство может подаваться в свободной форме, но при этом оно должно содержать конкретную информацию об обстоятельствах, которые могут смягчить ответственность. Но подаваемые ходатайства не всегда могут быть рассмотрены в пользу налогоплательщиков. Снижение может быть применено, если будет доказано, что тяжелые обстоятельства повлекли за собой невозможность исполнения (исполнения в полном объеме) налоговых обязательств. При этом заявляя ходатайство о снижении штрафа, налогоплательщик должен подтвердить обстоятельства, на которые ссылается в качестве смягчающих ответственность, представив заверенные должным образом копии соответствующих документов.

Например, тяжелое финансовое положение физического лица может подтверждаться сведениями о полученных им доходах (отсутствии доходов), наличии иждивенцев (с представлением соответствующих документов, например – свидетельств о рождении, если речь идет о несовершеннолетних детях), копиями непогашенных кредитных договоров (с указанием сроков погашения), других документов.

В качестве иных обстоятельств, которые могут считаться смягчающими ответственность физического лица может считаться, например, временная нетрудоспособность или другие тяжелые обстоятельства в момент совершения правонарушения, что должно подтверждаться соответствующими медицинскими справками, больничными листами, другими документами.

Следует отметить, что налоговые органы по своей инициативе самостоятельно редко применяют смягчающие обстоятельства и обычно указывают, что они не установлены. В случае подачи ходатайства вероятность снижения штрафных санкций увеличивается. Если же и при наличии ходатайства налоговый орган отказывает в снижении штрафа, необходимо подавать жалобу в вышестоящий налоговый орган, а затем – заявление в суд.

Судебная практика показывает, что суды более лояльны к налогоплательщикам, большинство рассматриваемых споров заканчивается в их пользу.