Уголовка за налоговые преступления

В 100% случаев выездная налоговая проверка заканчивается начислением налогов. В лучшем случае, налогоплательщик платит начисленные налоги, в худшем случае, у него нет денег, либо желания, чтобы погасить долг перед бюджетом.

Далее события будут развиваться так:

• Решение налогового органа вступает в силу (если не было обжаловано в УФНС по региону);
• Налоговый орган выставляет требование об уплате налога с отражением сроков.
• Если в течение установленного в требовании срока налог не уплачивается, то в таком случае, спустя 2 месяца, у ИФНС есть прямая обязанность (п. 3 ст. 32 НК РФ) направить материалы проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 198-199.2 УК РФ.

Какие параметры для привлечения к уголовке?

• В первую очередь, следствие выясняет наличие / отсутствие прямого умысла на уклонение от уплаты налогов. Этот умысел будет устанавливаться на основании материалов проверки, где доводы акта и решения налогового органа будут уже формулироваться под следователей, чтобы в готовом виде переходить сначала в постановление о возбуждении уголовного дела.

• Второй важный момент – это сумма долга. Для 198 УК РФ (уклонение физлиц) сумма неуплаченных налогов должна превышать 900 тыс. руб. (если это более 10% всех подлежавших к уплате налогов), либо более 2,7 млн. руб. Для 199 УК РФ (уклонение организаций), 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента) – сумма долга перед бюджетом должна быть более 5 млн. руб., 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств) – более 2,25 млн. руб.

Как показывает практика, уголовная ответственность – это всегда инструмент давления на налогоплательщиков. В виду чего, в большом числе случаев к моменту решения вопроса о возбуждении уголовного дела сумма долга поступает в бюджет. В других случаях – начинаются неприятные мероприятия. Выводы пусть каждый сделает сам.