Использование руководителем личного автомобиля.

Краткое содержание:

-Способы учета расходов в налоговом учете

-Обсуждение

Использование руководителем личного автомобиля - частое явление в работе компании. Это удобно и крайне необходимо руководителю для оперативного решения многих производственных вопросов и посещения деловых встреч с партнерами, контрагентами. Не каждая компания может купить и содержать свой собственный автопарк.

У бухгалтера компании при этом возникает вопрос о том, как компенсировать руководителю расходы по эксплуатации его личного автомобиля в служебных целях и учесть расходы в налоговом учете без предъявления в дальнейшем претензий налоговых органов? Имеется два способа:

СПОСОБ 1

Нужно с руководителем компании заключить договор аренды автомобиля для использования в служебных целях.

Размер арендной платы безопаснее определить исходя из среднерыночных показателей. При этом нужно учесть характеристики машины: модификация и год выпуска. Арендные платежи полностью учитывать в затратах (подп. 10 п. 1 ст. 264, подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации). Компания несет и все расходы по эксплуатации арендованного автомобиля, в том числе ремонт и горючее (ст. 644, 646 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Составить акт приема-передачи автомобиля. Данный акт будет являться приложением к договору аренды. Арендованный автомобиль руководителя отразить в учете на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Со стоимости аренды удерживать НДФЛ, так как это доход руководителя (подп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации). Страховые взносы не начислять (п. 4 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации). Аренду не оплачивать за дни фактического отсутствия руководителя на рабочем месте: выходные, отпуска, дни болезни.

В учетной политике компании предусмотреть какими документами подтверждать расходы на бензин (чеки, путевые листы). Форму бланка путевого листа компания может утвердить самостоятельно.

СПОСОБ 2

Компенсировать руководителю расходы по эксплуатации личного автомобиля в служебных целях.

Данный способ применять компании невыгодно, так как сумма компенсации, которую можно включить в расходы по налогу на прибыль, ограничена (подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для легковых машин с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно эта сумма составляет 1200 руб., свыше 2000 куб. см — 1500 руб. (постановление Правительства от 08.02.2002 № 92). Данные ограничения действуют и при упрощенке (УСН). Все, что превышает это ограничение, в расходы уже не включить.

Таким образом, выбор способа компенсации руководителю расходов по эксплуатации его личного автомобиля компания принимает самостоятельно с учетом особенностей своего производства и других факторов.