Давность взыскания налоговой задолженности (срок, исчисление)

Специалисты ФНС, пользуясь поступающими к ним данными, постоянно отслеживает порядок, размеры начисления налоговых платежей, своевременность погашения. При возникновении обязанностей по уплате налога физическим лицом инспекция направляет соответствующее требование. Как правило в требовании указывается сумма, подлежащая к оплате, пеня, срок погашения недоимки.

Порядок взыскания

Законодательно установлен срок, для направления соответствующих документов (требования) - три месяца с даты возникновения долга (недоимки по налогу).

Возникновения обязанности по оплате считается со дня:

• истечения срока для уплаты налога;

• подачи декларации;

• окончание налогового периода.

При проведении налоговой проверки и принятом решении о доначислении налога инспекции дается 20 рабочих дней на отправку требования с даты вступления этого решения в силу.

В законе имеется прямое указание, что налоговая проверка проводиться только за три налоговых периода перед годом проверки. Например, в 2020 году можно проверить налоговые периоды за 2017,2018, 2019 годы.

Требование считается полученным должником по истечении шести дней с даты отправки (ст. 69 п. 6 НК РФ). Многие граждане до сих пор считают, что если они не получают письмо на почте - то они соответствующим образом не уведомлены и не будет никаких последствий. Боюсь разочаровать, но как суду, так и ФНС абсолютно все равно, получите вы письмо на почте или нет, какова причина. Все риски в этом случае на налогоплательщике. Если не получили даже лучше, меньше жалоб, главное, что меры к уведомлению приняты.

Судебный приказ

Требование отправлено, в срок задолженность не погашена. Налоговая направляет в суд заявление о выдача судебного приказа. Срок ограничен 6 месяцами с даты, установленной для погашения соответствующей недоимки.

При нарушении ФНС сроков у Вас будут все шансы на положительный исход, если дело дойдет до рассмотрения в суде.

При отсутствии возражения на судебный приказ, он вступит в силу, дальнейшее взыскание будут производить судебные приставы.

Обратите внимание, что при данной разновидности споров следует руководствоваться нормами КАС РФ, срок для подачи возражения отличается (20 дней со дня отправки, а не 10 дней со дня получения, как предусмотрено ГПК РФ).

Исковое производство

Если судебный приказ отменен, инспекция имеет право обратиться в суд с исковым заявлением, а может списать долг, признав его безнадежным.

Если недоимка не превышает 3000 рублей предусмотрен иной порядок (подробнее в ст. 48 НК).

Пропуск срока подачи искового заявления, или нарушения иных сроков не запрещает налоговой инспекции обратиться в суд, но в иске им будет отказано, если не было ходатайства о восстановлении пропущенного срока.

Часто суд отказывает в удовлетворении ходатайства так как истец является специально уполномоченным госорганом, профессиональным участником налоговых правоотношений. То есть предполагается осведомленность инспекции с правовыми нормами, в том числе, порядком взыскания обязательных платежей и санкций, знания правил и сроков обращения в суд. Такой подход представляется правильным. Но есть и противоположная практика.

Сроки давности

В отношении налогов действуют общие сроки исковой давности.

Часто встречаются мнения об отсутствии срока давности по налогам, или что приняты какие-то законодательные нормы, отменяющие этот срок. Это не соответствует действительности.

В части гражданских отношений (не налоговых преступления) никакие документы не принимались, вносить какие-либо изменения не планировалось и не обсуждалось.