Юридическая грамотность

Право самозанятого на имущественный вычет

Есть ли право у самозанятого человека на получение имущественного вычета?

Рассмотрим ситуацию на наглядном примере. Представим, что человек официально трудоустроен 5 лет. В сентябре он собирается перевестись в статус самозанятого и начать работать на самого себя. В июне 2020 г. он купил квартиру. Имеет ли он право на получение имущественного вычета, учитывая ране выплаченные налоги?

Самозанятые люди, которые платят налоги на имеющиеся доходы, освобождаются от выплат НДФЛ. У них нет права на вычеты, которые предусмотренны статьёй 218-221 НК РФ на том основании, что для этих вычетов, во время исчисления применяют налоговую базу НДФЛ. В том случае, если такая база отсутствует, то вычеты просто невозможны.

Если у физического лица выплачивающего налоги имеются другие доходы, которые облагаются НДФЛ в размере 13%, то у него снова появляется возможность получить имущественный вычет за тот налоговый период, когда он имел доходы облагаемые налогом 13%.

Отсюда следует, что человек имеет право на имущественный вычет в 2020 г, ведь до сентября он выплачивал НДФЛ имея доход, который подлежал налогообложению в размере 13% от общей суммы. Если выплаченная сума НДЛФ за 2020 г. меньше нежели имущественный вычет, тогда оставшаяся его часть может быть использована в будущем, когда появятся доходы, которые подлежат налогообложения, до тех пор, пока не будет выплачена сумма вычета.

Если человек находится в браке и купленная квартира считается совместной собственностью, а у супруги есть доходы, которые облагаются НДФЛ. Тогда при условии наличия заявления на распределение расходов на покупку жилья, на имущественный вычет имеет право и супруга.

В этой ситуации нужно распределить расходы таким образом, чтобы муж мог получить имущественный вычет, который ему полагается исходя из НДФЛ выплаченных им в 2020 г., а жена получила оставшуюся сумму. А вот на налоги выплаченные до этого периода, права на имущественный вычет нет. Исключением являются только те граждане, которые получают пенсионное пособие в соответствии со статьёй 220 Налогового кодекса РФ.