Выплату молодым специалистам не облагают НДФЛ, если закон предусмотрел ее как меру соцподдержки

По НК РФ доходы не облагают НДФЛ, если граждане получили их в качестве соцподдержки на основании федерального закона, актов президента, правительства или региональных властей. Например, Закон Калужской области определил выплату молодым специалистам мерой соцподдержки. Минфин разъяснил, что в этом случае налог уплачивать не нужно.

Отметим, данную норму НК РФ ввели с 2019 года. Ранее ведомство требовало облагать налогом выплаты молодым специалистам.

Полагаем, если такие выплаты предусмотрены лишь в локальном акте учреждения, налог по ним по-прежнему надо начислять.

Документ:

Письмо Минфина России от 28.12.2020 N 03-04-06/115056

Подробнее ➤

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 28.10.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц мер социальной поддержки в виде единовременных ежегодных выплат и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с Законом Калужской области от 04.02.2005 N 25-ОЗ "О молодом специалисте в Калужской области" молодым специалистам в Калужской области, состоящим в трудовых отношениях с государственными учреждениями и муниципальными учреждениями, установлена мера социальной поддержки в виде единовременных ежегодных выплат.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Таким образом, поскольку вышеуказанные выплаты признаются мерами социальной поддержки отдельной категории граждан в соответствии с законом субъекта Российской Федерации, по мнению Департамента, к полученным доходам применяется пункт 79 статьи 217 Кодекса об освобождении их от налогообложения.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.В.САШИЧЕВ