Налог от продажи валюты VS Здравый смысл и Конституция РФ. Платить или Не Платить Часть2 Раздел 2

• Раздел 2 Что нарушил МинФин и каковы последствия?

За основу взято Письмо Минфина России от 02.10.2014 г. № 03-04-06/49524

http://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-357054-pismo_minfina_rossii_ot_02102014_g__03_04_06_49524

Согласно Конституции РФ каждый гражданин имеет право на получение разъяснений от государства законодательства, затрагивающего права гражданина (ст.24 Конституции РФ).

Под словом документ в п. 2 ст. 24 можно и нужно понимать в т.ч. и законы (к примеру, в силу п. 3 ст. 15 Конституции РФ).

Все запросы граждан делятся, как правило, на 3 вида:

1) Прошу предоставить документы (протокол, решение и т.д.)

2) Прошу разъяснить что означает, либо сам документ, либо указанное в нем (толкование)

3) Прошу разъяснить, как я вправе или государство поступить в указанном случае (применение закона)

Итак, из письма следует, что гражданин вынужден толковать законы на свое усмотрение. Если толкование не верно, то за негативные последствия отвечает Минфин, т.е. тот, кто создал вопреки требованиям закона условия для нарушения/не верного толкования/применения закона о налогах и сборах (наделил Вас правом толковать/применять закон иначе), нарушил свои должностные и Конституционные обязанности.

По факту Минфин нарушил – ст.3 и ст. 10 ФЗ 943-1 от 21.03.1991, ст. 32 и ст. 34.2 НК РФ, ст. 24 и ст. 33 Конституции РФ).

Гражданин, действующий на основании «ошибочного ответа, толкования предоставленного в ответе МинФина» поступает в соответствии с официальным толкованием закона самим государством. Значит, государство, не вправе требовать от граждан возмещения вреда нанесенного государству незаконными/ошибочными действиями гражданина, основанными на толковании закона, тем же государством. (штрафы, пени и т.д.). Т.е. гражданин освобождается от ответственности за действия государства.

Статья 24 Конституции РФ по смыслу слова – ознакомление – означает не просто предоставить доступ к тексту закона в электронном виде, но и разъяснить смысл содержимого (фраз и понятий), а также порядок применения.

Смысл в закон закладывает законодатель в интересах граждан и в соответствии с Конституцией РФ (ст. 3, п 1. ст. 15, ст. 18 Конституции РФ), но не сам гражданин…. А потому разъяснения обязана предоставлять исполнительная или законодательная власть…. Предоставление разъяснений законодательной властью в РФ не запрещено, но и не регламентировано….. (конкретному депутату направлять или на адрес Государственной Думы. А депутатам, кто принимал закон или действующему составу депутатов и т.д.) А вот исполнительная власть Обязана всегда знать и разъяснять, как правильно применяется закон…..

Кратко:

Если ответ Минфина носит рекомендательный характер, то его неисполнение не влечет негативных последствий для налогоплательщика.

Если Минфин отказался дать официальный, единственно верный и обязательный к применению ответ по толкованию/применению закона о налогах и сборах, то это расценивается как не знание Минфином законов в своей сфере деятельности (как минимум некомпетентность) или сознательное нарушение Конституции РФ (Не знание закона не освобождает от обязанности – ведь знать обязан в силу п. 2 ст. 15 Конституции РФ)

Любые разъяснения ДОЛЖНЫ быть основаны не на мнении должностных лиц исполнительной власти (государственных учреждений), а на нормативно-правовых актах – законах. В обоснование ответа должны быть положены статьи федеральных законов, которые в свою очередь не могут противоречить Конституции РФ.

Граждане не подчиняются чиновникам (их просьбам, приказам и распоряжениям, как устным, так и письменным). Граждане подчиняются только законам и в первую очередь Конституции РФ.

1) Данное письмо это анекдотичный случай, но если письмо имеет статус действующего или есть другое с аналогичными разъяснениями или судебная практика, то их можно использовать вышеописанным образом (В точности как пишет Минфин – Применять законы на свое усмотрение).

2) Тем более, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все сомнения толкуются в пользу налогоплательщика (сомнения/Доводы можно будет посмотреть в Части №1). Опровержение позиции Минфина по налогообложению дохода граждан от реализации валюты планирую в Части №3.

3) Минфин часть государства. За нарушение/причинение гражданам вреда/убытка со стороны государства/по вине государства положена компенсация согласно ст. 52 и ст.53 Конституции РФ.

4) Важно. Законодательная власть может и должна издавать/принимать законы. Может изменять текст/вносить изменения в закон

Исполнительная и судебная власть НЕ МОГУТ принимать законы и изменять текст закона. Это превышение должностных полномочий (УК РФ). Но могут и обязаны толковать (иначе они не знали бы как надо применять закон) и разъяснять (иначе граждане не знают, как применять закон) принятые законодательной властью законы.

Разъяснения закона о налогах и сборах Минфином и принятого депутатами Государственной Думы, не могут иметь статус закона (Минфин это исполнительный орган в данном случае, а не законодательный), но они имеют статус официального и обязательного к применению согласно ст. 24 Конституции РФ. (Если нет противоречий с законом, обладающего большей юридической силой)

Закон уже есть, Минфин всего лишь разъясняет правоприменительную практику и несет полную ответственность за все предоставленное в ответе! А именно: Полноту ответа (не выборочно и не формально – отписки) и правильность. (т.е. обязаны знать и понимать о чем пишут).

Законодательно это регулируется:

1) ПОЛОЖЕНИЕ О МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329

3. Министерство финансов Российской Федерации руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, актами, составляющими право Евразийского экономического союза, а также настоящим Положением.

….

Комментарий:

Т.е. Конституцию знать обязаны, даже если не знакомы с п. 2 ст. 15 Конституции РФ.

…….

5.5. обобщает практику применения законодательства Российской Федерации и проводит анализ реализации государственной политики в установленной сфере деятельности;

5.7. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение устных и письменных обращений граждан, принятие по ним решений и направление ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок;

…..

Комментарий: И все это за счет бюджета:

………

11. Финансирование расходов на содержание Министерства финансов Российской Федерации осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

12. Министерство финансов Российской Федерации является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца и счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для департамента налоговой политики:

2) ПОЛОЖЕНИЕ О ДЕПАРТАМЕНТЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Утверждено Приказом Министерства Финансов РФ от 28 мая 2020 г. N 222

п 1,п 2, п 4.3.1,п 4.4, п 4.5

P/S/ Если кто то Вам будет говорить, что применять данное письмо Вы не имеет право, т.к. оно направлено не Вам (к примеру есть такая позиция в постановлении ВАС), то парируйте следующим:

-Да действительно практика применения законов для граждан и юридических лиц, к примеру, разная. Да действительно у разных граждан может быть некая своя специфика применения закона (вычеты, льготы и т.д.)

Однако:

1) ответ МинФин предоставляет всем в виде писем, и обязан он это делать на основании одних и тех же законов (Конституция РФ, НК РФ, Положение о МинФине и т.д.). Юридическая сила ответов определяется одинаково. Обязанность предоставить ответ (обязательный к исполнению, а не рекомендательный) предусмотрена законом.

2) Из ответа явно следует, что лицо которому дан ответ, может применять закон о налогах и сборах на свое усмотрение… Почему, одни налогоплательщики обязаны действовать согласно сложившейся правоприменительной практике, а другие на свое усмотрение. Это дискриминация и нарушение п.1 ст. 19 Конституции РФ)

3) МинФин ОБЯЗАН (Конституция РФ, НК РФ, положение о МинФине РФ) разобраться в законе и уяснить как его применять и в понятной форме довести до граждан. Это его работа, которую он делает на бюджетные деньги! Т.е на деньги граждан.

А согласно письму от 2014 года, он перекладывает все работу и свою ответственность на самих граждан, при этом продолжает получать деньги из бюджета.

Иными словами: люди платят МинФину за то, что в конечном итоге делают сами!

На мой взгляд, это мягко говоря, неправильно. А значит толковать юридическую силу разъяснений писем МинФина, таким образом, как это сделано в письме от 02.10.2014 № 03-04-06/49524, НЕЛЬЗЯ.

4)Необходимо также учесть, что если государство приняло закон безусловно допускающий ДВОЯКОЕ ТОЛКОВАНИЕ, в т.ч. и противоположенное по смыслу или приняло два закона противоположенных по смыслу, регулирующих одну и туже сферу деятельности и при этом равные по силе, то:

-Государство не может применять оба - обязано устранить ошибку законодательной власти/противоречие на законодательном уровне (например в суде)

-Граждане имеют право применять любой из двух смыслов или один из двух законов без каких либо санкций.

Хорошим примером является противоречие 2-х действующих постановлений КС РФ по одному и тому же вопросу: толкование п. 3 ст. 81 Конституции РФ.

1) Определение Конституционного Суда РФ от 05.11.1998 N 134-О. – Соответствует п. 3 Раздела 2 – Заключительные и переходные положения Конституции РФ (Суть: Президентский срок не прекращается моментом вступления в силу новой Конституции РФ или поправок в нее и не исчисляется заново (т.е. не обнуляется для целей подсчета сроков нахождения у власти)

2) Заключение КС РФ от 16.03.2020 №1-3 – Противоречит (ст.3 и ст. 125 Конституции РФ, Закону о поправках №33,, ст. 71 закона о КС РФ и т.д.) п. 3 Раздела 2 – Заключительные и переходные положения Конституции РФ.

Оба решения КС РФ действующие, однако,

-Определение 134-О применимо только для редакции Конституции от 21.07.2014 N 11-ФКЗ (а если не учитывать Крым, то от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).

-Заключение №1-3 только для редакции от 01.07.2020.

Так как противоречие не устранено, путем отмены Заключения и отмены Поправок, то граждане имеют право применять любое постановление и соответственно редакции Конституции РФ, из указанных выше.

Бардак? Конечно! Но создало его государство, ему и отвечать и нести все расходы (как в правовой, так и в финансовой плоскости), пока не устранит противоречие (отменит Заключение №1-3 и поправки), а не усугубит нарушение (отменит 134-О в нарушение раздела 2 Конституции РФ).

Граждане вправе действовать на основании любого закона регулирующего их права и обязанности, обладающего юридической силой, т.е. имеющего статус действующего закона.

Устранять противоречия, это право граждан – право обратится в суд, но не обязанность.

Заключение КС РФ противоречит Конституции РФ. Вопрос на основе чего оно вынесено? Какой юридической силой обладает? Ответ прост: на основании личного мнения/желания судей КС РФ. Какой силой обладает мнение судьи не основанное на законе? Правильно никакой!

Государство, сознательно нарушая права граждан, не может рассчитывать на то, что граждане в отношении государства будут исполнять свои обязанности.

Не может государство (ст. 10 Конституции РФ) выполнять (п.2 ст.15 Конституции РФ) свою обязанность (ст.2 Конституции РФ) по защите (ст.18 и ст. 46 Конституции РФ) прав граждан с нарушением других их прав (ст. 55 Конституции РФ) или прав других граждан (ст. 17 Конституции РФ).

Обманывая других сегодня, Вы создаете условия, для обмана Вас самих в будущем.

Если сегодня Вы защищаете свои права с нарушением прав других граждан, то в будущем, кто то будет считать правильным защищать свои с нарушением Ваших.

Созданное зло не исчезает само, а переходит от одних людей к другим, пока кто-нибудь его не победит….

На основе какого судебного решения КС РФ действовать (Постановление 134-О или Заключение №1-3) решайте сами, однако:

-действуя на основании (134-О) Вы действуете в соответствии с Конституцией РФ (п.3 Раздел 2)

-действуя на основании (1-З) Вы действуете в противоречии с Конституцией РФ (как минимум п.3 Раздел 2)

В любом случае Вы не несете ответственности по законам РФ, если принимаете решения в полном соответствии с действующим (опубликованным законом/судебным решением) законодательством или его официальным толкованием, однако поступать в соответствии со 134-О правильно, в моем понимании, т.к. в этом случае Вы не нарушаете Конституцию РФ.

Юридическая ответственность отсутствует, т.к. Вы в этой ситуации поступаете в соответствии с п. 3. ст. 29 Конституции РФ

Слово – убеждение-необходимо в этом случае понимать, как убеждение в правильности первого или второго действующего толкования закона. Либо убеждение в том, что о втором противоположном по смыслу первому и равном по силе толковании Вы просто не знали (и не обязаны знать, т.к. предполагается, что законы по одному и тому же вопросу принимаются в единственном экземпляре (в едином толковании) без противоречий).

Ну а если кратко:

Не должно быть противоречивых (нарушающих права граждан/людей) законов. Юридическую ответственность несет тот, кто создал/принял их (по земным законам). Моральную ответственность (по совести), тот кто знает о нарушении и все равно применяет (пользуется ими и/или принимает сознательно такие законы) – ответственность перед Богом.

Вообще ст.29 Конституции РФ применяется там, где необязательно применение специального закона, т.е. регулируется только ст. 17 Конституции РФ.

К примеру, в суде есть ГПК РФ и судья вынося решение, высказывает не личное мнение согласно ст. 17 и 29 Конституции РФ, а в рамках ГПК РФ. Т.е. не судья судит, а законы. Именно по этому решение выносится не судьей, а именем РФ.

Примечание: Юр силой обладают законы (аналогия права и закона) и их толкование (правоприменительная практика). Обычай делового оборота тут сложнее, когда он становится официально действующим, где его публикуют, сколько раз его надо применить одним образом, чтобы его применение стало законным - непонятно и т.д……