Подоходный налог и договор мены

Доброго времени суток, уважаемые гости, клиенты и коллеги! Желаю вам приятных выходных и хорошего настроения! Продолжаем разбирать вопросы налогового права. Тема нашего обзора затронет проблему налогообложения объекта недвижимости по договору мены. В этой связи хочу привести сам вопрос клиента, далее по тексту цитата:

"Какой налог по договору МЕНЫ одинаковых (почти) обьектов?"

Обратимся к нормативной базе и разъяснениям Федеральной налоговой службы по этому вопросу.

Прежде всего необходимо отметить, что к договору мены применяются правила о купле-продаже. Каждая из сторон договора мены признается продавцом товара, которая она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (статья 567 Гражданского кодекса).

Соответственно при продаже квартиры, по договору мены у продавца формируется налогооблагаемая база (доход с продажи квартиры).

НК РФ Статья 210. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

НК РФ Статья 224. Налоговые ставки

1.1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы при продаже квартиры по договору мены физическое лицо может уменьшить налогооблагаемый доход двумя способами-воспользоваться имущественным налоговым вычетом, либо уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой квартиры (п.2 ст. 220 НКРФ).

При этом нужно учитывать, что если квартира находилась в собственности физического лица менее минимального предельного срока владения (3 года или 5 лет в зависимости от ситуации, статья 217.1 НКРФ), то максимальный размер имущественного налогового вычета составит 1 млн. рублей. Если же квартира находилась в собственности физического лица свыше минимального предельного срока владения, то вся сумма, полученная от ее продажи, будет освобождена от налога на доходы физических лиц.

В случае, если налогоплательщик, при продаже квартиры по договору мены избирает уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением, в расходы, связанные с приобретением квартиры включается стоимость, указанная в договоре; если в договоре эта стоимость не прописана, то в расходы можно включить рыночную стоимость квартиры. Эту стоимость может определить оценщик.

Ссылка на разъяснения налогового органа nalog.gov.ru

Спасибо за внимание! Понравилась публикация, поставь лайк и по возможности поддержи комментарием! Задай свой вопрос в комментариях и получи разъяснения в моей следующей рубрике.