Письма счастья для моих детей. А может, они не обязаны платить налоги?

Сегодня получила уведомления из налоговой. Среди них две платежки на моих несовершеннолетних детей. Налог за доли в недвижимости, которые мы выделяли после сделки с материнским капиталом. Сумма к оплате не велика — 154 рубля с каждого, однако муж возмутился: "С детей-то зачем налог просят?! Они что, из детских пособий их должны платить?! Логика поборов!" Задалась этим вопросом. В самом деле что об этом говорит закон?

Аргументы налоговой службы

НК РФ в 19-й статье сообщает, что плательщик налога — это лицо, на которое возложена обязанность платить налог. В разъяснениях налоговой указано, что эту обязанность переносит на законных представителей (ст. 27 НК).

По мнению налоговиков, законные представители должны уплачивать налоги детей.

Порядок обложения налога установлен гл. 32 НК РФ.

«Положения о том, что дети — владельцы облагаемого имущества освобождаются от его уплаты, глава, не содержит. В связи с этим дети по налогу на квартиру несут ту же налоговую обязанность, что и взрослые», — сообщает член Ассоциации юристов России Николай Пивоваров.

Как можно возразить?

• Семейное законодательство говорит нам, что родители обязаны содержать своих детей, однако это не подразумевает уплату налогов. Порядок и форма предоставления содержания детям определяются родителями самостоятельно (ст. 8 CК РФ).
• Смотрим понятие налога в ст. 8 НК: "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств". У ребенка таковых средств попросту нет.
• Минфин РФ в своем письме объясняет, что НК РФ не предусматривает оплаты налогов третьими лицами, в том числе близкими родственниками, за налогоплательщиков.
• Самостоятельно дети не могут нести обязанность уплаты налога, т.к это юридически значимые действия. Привлечь детей до 16 лет к ответственности за неуплату нельзя.

Вроде как можно привлечь к ответственности уже совершеннолетних родителей, но Налоговый кодекс ничего не говорит об ответственности за действие или бездействие законных представителей физических лиц.

Об этом же говорит Высший арбитражный суд в п. 3 Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57:

"По смыслу главы 4 НК РФ, в том числе пункта 1 статьи 26, субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик (в нашем случае — ребенок), независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя".

Что будет если не платить за детей налог?

В этом случае налоговые инспекторы будут взыскивать с родителей пени или штраф. Налог платить за детей буду, но вопрос для меня остается открытым.

ИсточникПодробнее ➤

Письма Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-05-06-01/62, от 22.04.2015 №03-02-08/22997.