Как уплатить налоги при продаже объединенного участка?

Нормами земельного законодательства определено, что при объединении смежных земельных участков образуется один земельный участок и существование таких смежных земельных участков прекращается (ст. 11.6 Земельного кодекса). При объединении земельных участков у собственника возникает право собственности на образуемый земельный участок. Оно возникает с момента государственной регистрации нового имущества (ст. 219 ГК РФ).

Поскольку при объединении земельных участков возникает новый объект права собственности, которому присваивается новый кадастровый номер, а данные объекты прекращают своё существование, срок нахождения в собственности образованного при таком объединении земельного участка исчисляется с даты его регистрации в ЕГРН (письмо ФНС России от 1 октября 2021 г. № БС-19-11/354@).

Согласно нормам налогового законодательства от обложения НДФЛ освобождаются доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи имущества, находящегося у него в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Обычно такой срок составляет пять лет (п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса), а в некоторых случаях он сокращается до трех лет (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Если с момента регистрации объединенного участка до его продажи прошло менее минимального срока владения, то собственнику придется уплатить налог и подать декларацию по НДФЛ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Подать декларацию нужно не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства физлица. Уплатить сумму налога нужно будет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет, который предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 млн. руб. (п. 1 ст. 220 НК РФ).

При этом вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Для получения налогового вычета также нужно будет подать декларацию в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

Что касается земельного налога, он рассчитывается на основании сведений (в том числе о кадастровом номере и периоде владения), содержащихся в базовых государственных информационных ресурсах (реестрах, кадастрах и прочее), представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 391 НК РФ), в рамках регулярного информационного взаимодействия с налоговыми органами, а также по их запросам.

Поэтому, при исчислении земельного налога физлицам налоговые органы не уполномочены изменять период владения или кадастровый номер земельного участка.

https://www.garant.ru/news/1506834/