Подмена трудового договора договором ГПХ. Какие опасности это таит.

Многие компании стремятся сэкономить, порой начинают это делать буквально на всём, включая трудовую сферу.

Как известно, помимо заработной платы работодатель обязан дополнительно уплачивать взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, и Фонд обязательного медицинского страхования. Нанимая человека на работу, работодатель одновременно и страхует его на случай наступления беременности, болезни, материнства, несчастных случаев, старости. Но, не все хозяйствующие субъекты готовы делать обязательные взносы, там самым лишать себя сверхприбылей. Бизнес в России ведётся фактически с единственной целью - набить карманы участников хозяйственных обществ или акционеров акционерных обществ, либо индивидуальных предпринимателей. Всё остальное - как получится.

Для работников такие отношения - это проблемы при выходе на пенсию или риск потерять работу из-за болезни, а так же неясность с отпуском и праздничными днями.

Причина такого поведения.

Из-за нежелания платить взносы бизнес идёт на сомнительные схемы экономии, которые чреваты для него самого. Речь пойдёт о подмене трудового договора договором гражданско-правового характера на оказание услуг на возмездной основе (договор ГПХ).

Трудовой договор должен быть оформлен работодателем не позднее 3 дней с момента допуска работника к работе. Трудовой договор накладывает на работодателя ряд обязанностей относительно работника, это и предоставление ему отпуска, и охрана труда, и проведение медосмотров когда это требуется, ведению кадровой документации. А это тоже расходы!

Расходы никак не вяжутся со сверхприбылью или просто прибылью как таковой. Стремясь сэкономить работодатели идут на заключение договора ГПХ с работником. Тут вроде бы как ничем не обязан работодатель своему работнику, взносы платить не надо и уволить можно просто расторгнув Договор ГПХ. Малина и просто сказка! Но, не тут-то было.

Трудовой Кодекс РФ прямо запрещает подменять трудовые договоры договорами ГПХ, это отражено в статье 59 Трудового Кодекса РФ. Если требуется заключать трудовой договор, то его и следует заключать. Например если это не разовая работа, а работа на постоянной основе.

Когда уместен договор ГПХ.

Что же касается договора ГПХ, то тут допустим в офисе ООО Рога и копыта» стал протекать кран, штатного сантехника нет, офис не расположен в бизнец-центре, где была бы своя обслуживающая организация. ООО "Рога и копыта" обратилось к Иванову Ивану Иванычу, который является сантехником, с просьбой починить кран в офисе. В таком случае уместно заключить договор ГПХ. Это не выполнение трудовой деятельности, а как раз оказание услуг на возмездной основе. Кроме каких-то работ в офисе это так же могут быть: доработка программного обеспечения, разработка дизайн-макета визиток, разработка сайта компании, проведение развлекательного или торжественного мероприятия, разовая перевозка личным автомобилем, ремонт электрооборудования, ремонт оргтехники и т.д. выполняемые в интересах заказчика.

Договор ГПХ уместно так же заключать на проектную деятельность. Допустим у компании есть какой-то проект, нужны люди на его реализацию, но смысла нанимать штатных сотрудников нет, т.к. после реализации проекта не потребуются в дальнейшем работники с ним связанные. Допустим, это дизайн-студия, которая решила реализовать большой дизайн-проект помимо своих обычных заказов, но персоналу студии это или не под силу, или будут простаивать заказы, если отвлечь от них персонал на реализацию большого разового проекта.

В остальных случаях лучше и не пытаться заключать договор ГПХ, если работодателю нужен именно человек, готовый выполнять свои обязанности за вознаграждение на постоянной основе.

Если заключен договор ГПХ вместо трудового.

Если же работодатель заключил договор ГПХ с лицом, которое по факту должно быть его работником, то в таком случае работник может обратиться с иском в суд против своего работодателя. Суд, как правило, встанет на сторону работника и признает такие отношения трудовыми. Суд обяжет работодателя заключить с работником именно трудовой договор, а государственные внебюджетные фонды имеют полное право насчитать задолженность по взносам и прибегнуть к штрафным санкциям в отношении работодателя - пени.

Помимо взносов и пеней по ним подмена трудового договора договором ГПХ для регулирования трудовых отношений чревато для работодателя административной ответственностью. Таким образом на основании статьи 5.27 КоАП РФ штрафы будут следующие:

• ИП получит штраф на сумму от 5 000 до 10 000 рублей;
• юрлицо рискует получить штраф на сумму от 50 000 рублей до 100 000 рублей.

За повторное нарушение санкции будут жёстче:

• для ИП штраф от 30 000 рублей до 40 000 рублей или дисквалификация на срок до 3 лет;
• для юрлица штраф от 100 000 до 200 000 рублей.

Дисквалификация для ИП это фактически запрет заниматься своей деятельностью и закрытие предприятия на долгий срок. А это чревато потерей прибыли и уничтожением бизнеса.

Помимо судебных исков со стороны работников и судебной практики по таким делам, административной ответственности желающих сэкономить на работниках ждёт ещё один неприятный для них сюрприз. Договоры ГПХ облогаются страховыми взносами тоже, правда, суммы не такие, как в случае трудового договора.

Согласно правилам, изложенным в статье 425 Налогового Кодекса РФ перечень размер страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ выглядит следующим образом:

• на обязательное пенсионное страхование исполнителя - 22% с учётом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих её;
• На обязательное медицинское страхование - 5,1% (предел базы доходов для этих взносов никак не устанавливается).

Платить взносы в Фонд социального страхования не нужно.

Тут есть маленькая приятность: с апреля 2020 года президент РФ ввёл пониженные ставки для субъектов малого предпринимательства. Их можно применять и к выплатам по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 23.09.2020 № 03-15-06/83334).

Следует помнить, что оговор ГПХ регулирует не трудовые, а именно гражданско-правовые взаимоотношения, а потому такой договор не должен содержать признаки трудовых отношений.

Как контролирующие органы выявят, что это фактически трудовые отношения.

Человеку, выполняющему задание по договору ГПХ, не устанавливается график работы. Он сам решает, когда будет выполнять поставленные задачи, главное - чтобы он уложился в сроки, указанные в договоре. Здесь важен не процесс, а конечный результат. Если же человек работает по заданному графику, соблюдает правила внутреннего распорядка компании, процесс выполнения им задания расписан, то это фактически трудовые отношения.

В договоре ГПХ нет места материальной ответственности. Физлицо, с которым заключён такой договор, не несёт материальной ответственности. Если же на исполнителя воздложена материальная ответственность, то это признак трудовых отношений.

Исполнителю по договору ГПХ, не нужно выдавать расчётные листки о начислении зарплаты. Расчёт тут ведётся по расходным кассовым ордерам или безналичным платежом на лицевой счёт. Регулярные одинаковые платежи говорят о явных трудовых отношениях. По договору ГПХ даются разные задачи, и оплата за выполнение этих задач должна варьировать как по размерам сумм вознаграждения, так и по частоте выполнения задач.

При выполнении задач по договору ГПХ не должна оформляться первичная документация как при трудовом процессе, например, путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза или людей и т.д. Если что-то подобное имеет место, то это верный признак закамуфлированных трудовых отношений.

При выполнении услуг по договору ГПХ формируется Акт приёмки-сдачи работ. Но, если такой акт формируется и подписывается каждый месяц или просто с определённым периодом, то это фактически трудовые отношения.

Если информация о человеке будет отражаться в журнале посещений с определённой частотой, это вполне может насторожить налоговую службу, которая легко сочтёт исполнителя по договору ГПХ штатным сотрудником. Кроме того, физлицо все же должно появляться в офисе компании хотя бы раз в месяц для заключения договора и подписания акта выполненных работ. Раз в месяц, как говорится, это не каждый день.

В локальных документах, касающихся внутреннего распорядка не должно быть подписей физлица-исполнителя. Исключением может быть разве что журнал инструктажа, поскольку Министерство труда придерживается мнения, что вводный и первичный инструктаж для исполнителей по договорам ГПХ проводить нужно (Письмо Минтруда от 17.05.2019 № 15-2/ООГ-1157).

Налоговая служба легко сможет проверить переписку компании с исполнителем. Если работодатель ежедневно контролирует выполнение работы физлицом-исполнителем, то такие отношения фактически носят трудовой характер.

В заключение.

Напоследок хотела бы сказать, что не стоит бизнесу заниматься сомнительной экономией, т.к. такая экономия чревата ещё большими потерями, нежели ожидаемая сэкономленная сумма. Помимо потерь финансовых это ещё и удар по имиджу, потери репутационные.

Оформленные должным образом трудовые отношения выгодны не только работнику, но и работодателю, т.к. помимо обязанностей работодатель получает ещё и спектр прав: требовать выполнения трудового распорядка, требовать следования рабочему графику, возлагать материальную ответственность когда вверены материальные ценности.

Для работников заключение трудового договора даёт уверенность в постоянстве и социальную защищённость. Такие работники будут с уважением относиться к работодателю и усерднее трудиться в интересах работодателя.

Есть ещё вариант уклонения от заключения трудового договора под видом пользования услугами лица, зарегистрированного в качестве самозанятого, но это уже другая тема, требующая отдельного разговора.