Спецрежим: введение нового порядка налогообложения с 1 июля 2022 года

Совсем недавно завершен эксперимент и введен на всей территории России режим налогообложения для самозанятых НПД (налог на профессиональный доход). Налог распределяется в большей части в бюджеты регионов (63%). В настоящее время в Едином реестре учтено 4 075 426 самозанятых (на 31.01.2022). Не все индивидуальные предприниматели смогли использовать НПД по ряду причин.

С 1 июля 2022 года государством предложен эксперимент по 31.12.2027 для ряда регионов (Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан) по новому налогообложению индивидуальных предпринимателей и организаций – спецрежим или автоматизированная УСН.

Критерии перехода на спецрежим для организаций и ИП

Данный режим смогут только на условиях добровольности применять организации и ИП с численностью менее 5 человек, с доходностью до 60 млн рублей в год, остаточной стоимостью ОС до 150 млн рублей. Кроме этого у налогового агента не должно быть филиалов, обособленных подразделений, счета должны находиться только в уполномоченных банках (список ФНС), доля участия иных организаций не должна превышать 25 %. Ряд организаций и ИП на основании Закона о спецрежиме не вправе применять автоматизированный УСН: некоммерческие, бюджетные организации, банки, ломбарды и др.

Особенности спецрежима

Главное отличие от действующей УСН – нулевой тариф взносов (медицинские, пенсионные, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Фиксированный размер взносов за травматизм – 2040 рублей в год. Социальные и имущественные вычеты работникам не предоставляются. Удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ работников стандартные и профессиональные вычеты будет уполномоченный банк со счета организации. Банк также может в автоматическом режиме удерживать рассчитанную налоговой инспекцией по данным личного кабинета налогоплательщика ежемесячную сумму налога.

Организации и ИП на спецрежиме освобождаются от сдачи декларации, расчета по взносам, формы 6-НДФЛ, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (есть исключения), 4 ФСС. Налоговые проверки проводятся ежегодно с 1 февраля только камеральные, а по взносам за травматизм в целом не проводятся.

В целях смены режима налогообложения, реорганизации и ликвидации организации и ИП будут установлены отдельные Правила.

Ставка налога неизменна в рамках эксперимента по выбору объекта налогообложения: 8% («доходы») и 20% («доходы минус расходы»). Налоговый период – 1 календарный месяц. Для признания доходов и расходов используется кассовый метод. Законом о спецрежиме устанавливаются доходы, не учитываемые при налогообложении, и перечень затрат (расходов), которые не уменьшают доходы. Уплата налога осуществляется до 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Преимущества спецрежима будут проверены только практикой. На данный момент налоговые ставки обычного УСН ниже (6 и 15%), а также могут дополнительно быть снижены регионом. Как будет внедрен данный эксперимент, покажет время.

Надеюсь, данный материал был вам полезен! Доброго и удачного дня!

Картинка:https://yandex.ru/images/