Как учитывать обеспечительный платеж по аренде при применении патента

Рассматриваются особенности учета обеспечительного платежа при применении арендодателем патентной системы налогообложения (Письмо Минфина от 1 июня 2023 г. № 03-11-11/50568).

Здравствуйте, уважаемые коллеги!

Представляю вам очередную налоговую новость. На этот раз новость будет связана с последствиями по патентной системе налогообложения при получении обеспечительного платежа в рамках договора аренды. Именно данному вопросу посвящено письмо Минфина, реквизиты которого вы видите.

Позиция Минфина

Рассматривая этот вопрос, Минфин, помимо указания на общие положения о том, что патентная система распространяется в том числе на доходы от аренды, указывает на то, что порядок учёта обеспечительного платежа зависит от условий договора.

А именно если условия предполагают, что обеспечительный платёж выполняет функцию аванса, то есть экономической выгоды будущих периодов, то налогоплательщик должен учитывать соответствующие денежные средства, причём на дату получения дохода.

Исходя из логики рассуждения Минфина, получается, что если обеспечительный платёж направлен исключительно на компенсацию возможных убытков, которые может понести арендодатель в результате действий арендатора, то такие суммы обеспечительного платежа не должны учитываться на дату получения.

Материалы по Патенту

ТОП-10 разъяснений Минфина по ПСН за 2021 год – ссылка