Отсутствие доходов препятствует применению образовательного вычета по НДФЛ

Рассматривается возможность применения социального вычета по НДФЛ на обучение при отсутствии у налогоплательщика доходов (Письмо Минфина от 26 июля 2023 г. № 03-04-05/70308)

Введение

Новость будет связана с применением вычета по НДФЛ при осуществлении расходов на собственное образование. Именно данному вопросу посвящено Письмо Минфина, реквизиты которого Вы видите.

Спорная ситуация

В данном письме рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик в налоговом периоде оплачивал собственное обучение и у него возник вопрос, можно ли в такой ситуации в отношении расходов применить социальный налоговый вычет, когда в этом налоговом периоде у него нет доходов.

Позиция Минфина

Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что механизм социальных налоговых вычетов предполагает, что осуществленные плательщиком расходы, в частности на свое обучение, могут уменьшить облагаемые доходы в одном (едином) налоговом периоде. Поэтому в данном случае доходы, которые относятся к основной налоговой базе могли бы быть уменьшены на сумму уплаченных налогоплательщиком расходов на свое обучение.

Однако в том случае, если в налоговом периоде, в котором осуществлялись расходы, не было доходов, то, у налогоплательщика нет возможности и права воспользоваться социальным налоговым вычетом в виде расходов на обучение.

Материалы по НДФЛ

ТОП-10 разъяснений Минфина по НДФЛ за 2022 - ссылка