Как правильно платить налог на имущество в отношении неотделимых капитальных вложений в арендованный объект

Минфин озвучил порядок, который определяет исчисление налога на имущество организация для арендатора в плане неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости, если таковой облагается налогом по кадастровой стоимости.

Письмо Минфина России от 17.06.2024 № 03-05-05-01/55502

Что надо знать

В документе написано, что объектом обложения налогом на имущество организаций можно признать недвижимый объект (и отданный в аренду в том числе), который учитывается на балансе организации как объект основных финансов, если налоговая база в отношении такого имущества считается как среднегодовая стоимость.

Механизм фиксации как капитальных вложений и активов определяется так: в качестве основных средств установлен соответственно ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Так, например,

расходы компании на улучшение и (или) восстановление объектов основных средств отмечаются в бухгалтерском учёте капитальными вложениями, если соблюдены условия, установленные пунктом 5 ФСБУ 26/2020.

По п. 18 того же закона законченные капвложения (то бишь речь о том, что объект уже приведён в годное к использованию состояние) считаются основными средствами.

Резюме

Следовательно, если были сделаны неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости (база налога на имущество организаций по нему определяется у арендодателя по кадастровой стоимости), и они учтены у арендатора как основные средства, то эти средства должны облагаться налогом на имущество организаций у арендатора до момента, пока не будут исключены из состава главных, опираясь на среднегодовую стоимость имущества.

Источник

Источник фото