Сложные вопросы учёта зарплаты в 2026 году: разбор изменений, примеров и нюансов

В 2026 году бухгалтеры сталкиваются с рядом нововведений в учёте зарплаты. Разберём ключевые изменения с примерами расчётов.

1. Расчёт среднего заработка

С 2026 года при расчёте отпускных, командировочных, компенсаций и других выплат, связанных со средним заработком, нужно опираться на Постановление Правительства от 24.04.2025 №540.

Формула расчёта среднего дневного заработка:

Средний дневной заработок=Сумма учитываемых выплат за 12 месяцев/(12×29,3)

​

Пример расчёта отпускных:

Сотрудник уходит в отпуск с 1 июня на 14 календарных дней. Расчётный период: июнь 2025 — май 2026. За этот период начислено 600 000 рублей.

Средний дневной заработок: 600000÷(12×29,3)=600000÷351,6=1706,48 руб.

Сумма отпускных: 1706,48×14=23890,72 руб.

Нюанс с НДФЛ: с 1 января 2026 года при налогообложении выплат из среднего заработка нужно выделять долю, приходящуюся на районные коэффициенты и надбавки. К этой части применяется льготная ставка НДФЛ 13% (или 15%, если годовой доход превышает 5 млн рублей) согласно п. 6.2 ст. 210 НК РФ.

Пример:

Сотруднику начислены отпускные 23 890,72 руб., из них 3 000 руб. — это районный коэффициент.

НДФЛ с основной суммы: (23890,72−3000)×13%=2705,80 руб.

НДФЛ с районного коэффициента: 3000×13%=390 руб.

Итого НДФЛ: 2705,80+390=3095,80 руб.

2. Удержания по исполнительным документам

Согласно ст. 138 ТК РФ, работодатель может удерживать:

• 20 % — общий случай;
• 50 % — при наличии нескольких исполнительных документов (сохраняется 50 % зарплаты);
• 70 % — по алиментам, возмещению вреда здоровью и иным случаям из абз. 3 ст. 138 ТК РФ.

Пример удержания:

• Зарплата сотрудника — 50 000 руб. На него пришло два исполнительных листа:
• алименты на детей — 25 %;
• долг по кредиту — 30 %.

Общий размер удержаний: 25 % + 30 % = 55 % (превышает лимит 50 %).

Максимальный размер удержания: 50000×50%=25000 руб.

Распределение пропорционально:

алименты: (25%÷55%)×25000=11363,64 руб.;

кредит: (30%÷55%)×25000=13636,36 руб.

Важно: должник вправе запросить сохранение прожиточного минимума. В 2026 году федеральный ПМ для трудоспособного населения — около 16 500 руб. (точная сумма устанавливается ежегодно).

3. Договор ГПХ

При работе с физлицами по договорам ГПХ заказчик обязан:

• удерживать НДФЛ (13–22 % по прогрессивной шкале);
• начислять страховые взносы (30 % до предельной базы 2 979 000 руб., далее — 15,1 %), если исполнитель не ИП или самозанятый.

Пример расчёта:

Компания заключила договор ГПХ с физлицом на разработку сайта за 100 000 руб. Исполнитель не ИП и не самозанятый.

НДФЛ: 100000×13%=13000 руб. (если доход с начала года < 2,4 млн руб.).

Страховые взносы: 100000×30%=30000 руб.

К выплате исполнителю: 100000−13000=87000 руб.

Отчётность: с 2026 года действует новая форма РСВ (Письмо ФНС от 22.12.2025 №БС-4-11/11504@). Отчёт сдаётся только по договорам на выполнение работ/оказание услуг (авторский заказ, агентский договор и т. п.). По договорам купли‑продажи или аренды отчётность не требуется.

4. Прогрессивный расчёт вычетов для семей с детьми

С 2026 года для семей с двумя и более детьми предусмотрен ежегодный перерасчёт НДФЛ. Налоговая нагрузка может быть снижена до 6 %, если:

• родители официально работают;
• есть двое и более несовершеннолетних детей;
• среднедушевой доход семьи — не выше 1,5 регионального прожиточного минимума.

Пример:

Семья с двумя детьми, доход каждого родителя — 60 000 руб./мес. Региональный ПМ — 14 000 руб. Среднедушевой доход: (60000×2)÷4=30000 руб. (< 1,5 × 14 000 = 21 000 руб.).

Работодатель применяет пониженную ставку НДФЛ — 6 % вместо 13 %. Экономия за год: (13%−6%)×(60000×12)=5040 руб. на каждого родителя.

5. Контроль за использованием труда самозанятых

Роструд усиливает контроль, чтобы исключить схемы уклонения от оформления трудовых отношений. Признаки подмены трудового договора договором ГПХ:

• регулярность выплат (ежемесячно);

• фиксированный график;

• выполнение функций штатного сотрудника;

• обеспечение инструментами/местом работы со стороны заказчика.

Последствия: переквалификация договора в трудовой, доначисление НДФЛ и взносов, штрафы.

6. Новые правила отчётности

С 1 февраля 2026 года вступают в силу новые указания по заполнению формы №П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (Приказ Росстата от 17.11.2025 №638).

Что изменилось:

• добавлены поля для отражения выплат самозанятым;

• уточнены правила учёта совместителей;

• введена детализация по видам доплат (районные коэффициенты, сверхурочные и т. д.).

Рекомендации:

• обновите шаблоны отчётов;

• проведите аудит договоров ГПХ и самозанятых;

• проверьте соответствие зарплат новому МРОТ (27 093 руб.);

• настройте учёт районных коэффициентов для льготного НДФЛ.