Вычеты по НДФЛ: особенности применения

В письме ФНС России от 08 апреля 2026 года №ПА-29-11/867@ рассматриваются вопросы перераспределения предоставленного имущественного вычета по НДФЛ и его остатка, а также переноса остатка социального вычета на иные периоды.

Перераспределение имущественного вычета

Согласно позиции ФНС, уже предоставленный имущественный вычет нельзя перераспределить по заявлению налогоплательщика. Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности отказа от уже предоставленного вычета.

Ситуация актуальна, например, для случаев приобретения жилья в общую собственность супругов, когда они вправе подать заявление о распределении расходов между собой (но не более 2 млн рублей на каждого). Однако после того, как вычет был предоставлен, изменить распределение между супругами уже нельзя.

Минфин ранее указывал, что внести изменения в распределение вычета можно до процедуры возврата НДФЛ — путем уточнения декларации и заявления о перераспределении.

Перенос остатка социального вычета

ФНС также разъяснила, что НК РФ не предусмотрен перенос остатка социальных вычетов на иные налоговые периоды.

При этом обратиться за социальным вычетом можно в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором были произведены расходы. Например, если расходы на лечение были понесены в 2025 году, заявить вычет можно в 2026–2028 годах.

Дополнительные аспекты

Важно учитывать, что:

Имущественный вычет предоставляется при покупке, строительстве жилья, приобретении земельных участков и т. д. Его размер ограничен лимитами, установленными НК РФ.

Социальные вычеты включают расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, добровольное медицинское страхование и другие. С 2024 года для многих социальных вычетов действует упрощённый порядок оформления — без сбора полного пакета документов, достаточно унифицированной справки от поставщика услуг.

Право на вычет имеют только налоговые резиденты РФ. Самозанятые и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, не могут получить вычет, так как не платят НДФЛ.

Источник - письмо ФНС от 08.04.2026 года № ПА-29-11/867@.