На какую сумму должен быть сформирован чек при НПД

ФНС разъяснила порядок формирования чеков для самозанятых: расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы

Недавно Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила официальное разъяснение о порядке формирования чеков для физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход (НПД). Ведомство подтвердило: оператор электронной площадки обязан формировать чек на полную сумму дохода самозанятого — без вычета понесённых расходов. Разберёмся, в чём суть вопроса и какие нормы закона лежат в основе этого вывода.

Повод для разъяснения

Поводом для официального комментария ФНС стало обращение гражданина, который уполномочил оператора электронной площадки (партнёра) на реализацию своих прав и исполнение обязанностей в рамках Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“».

В такой схеме партнёр формирует чеки на сумму полученного дохода через мобильное приложение «Мой налог». Гражданин хотел понять, можно ли при этом вычитать расходы из суммы, отражаемой в чеке.

Правовая основа позиции ФНС

Ведомство в своём письме от 20 марта 2026 года № 20‑5‑06/0002@ сослалось на ключевые нормы закона № 422‑ФЗ:

Объект налогообложения. Согласно ч. 1 ст. 6 закона № 422‑ФЗ, объектом налогообложения при НПД признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. То есть в фокусе внимания — именно поступления, а не финансовый результат (доход минус расходы).

Налоговая база. В соответствии с ч. 1 ст. 8 закона № 422‑ФЗ, налоговой базой признаётся денежное выражение полученного дохода. Закон не предусматривает корректировку этой суммы на величину понесённых расходов.

Главный вывод

На основании указанных норм ФНС сделала однозначный вывод: закон № 422‑ФЗ не позволяет уменьшать сумму дохода, подлежащего налогообложению, на сумму расходов, понесённых плательщиком НПД. Это значит, что:

оператор электронной площадки действует правомерно, формируя чек на полную сумму дохода;

в чеке должна отражаться вся сумма, полученная самозанятым от заказчика;

расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, не учитываются при определении налоговой базы по НПД.

Практические последствия для самозанятых

Это разъяснение важно для всех, кто применяет НПД:

При работе через электронные площадки нужно понимать, что чек будет сформирован на всю сумму сделки. Расходы в нём не отражаются и не уменьшают налогооблагаемую базу.

При расчётах напрямую с клиентами самозанятый сам формирует чек в приложении «Мой налог» и также должен указывать полную сумму полученного дохода.

Учёт расходов не требуется для целей расчёта НПД, поэтому сохранять подтверждающие документы для налоговой не нужно (в отличие, например, от упрощённой системы налогообложения, где расходы влияют на налог).

Ставка налога (4 % или 6 %) применяется именно к полной сумме дохода, указанной в чеке.

Позиция ФНС чётко фиксирует: НПД — это налог на доход, а не на прибыль. Законодатель сознательно выбрал простую модель, где налоговая база определяется только суммой поступлений. Это делает режим максимально прозрачным и удобным для администрирования, но требует от самозанятых осознанного подхода к планированию своих финансов с учётом того, что расходы не снижают налоговую нагрузку.

Источник: письмо ФНС от 20 марта 2026 года № 20-5-06/0002@