Как подтвердить отсутствие дохода при поступлении денежных средств на банковский счёт

Вопрос квалификации денежных поступлений на банковские счета физических лиц остаётся одним из наиболее актуальных.

На практике нередко возникают ситуации, когда денежные средства поступают, однако не являются доходом в смысле налогового законодательства.

Рассмотрим, каким образом можно подтвердить соответствующие обстоятельства.

Правовая позиция

Налогообложению подлежит доход, то есть экономическая выгода (ст. 41 НК РФ).

Соответственно, не каждое поступление денежных средств образует налоговую базу.

Ситуации, при которых поступления не признаются доходом

К таким ситуациям относятся:

- возврат займа или долга;

- переводы между собственными счетами;

- безвозмездная помощь от физических лиц;

- подарки;

- компенсационные выплаты.

Бремя доказывания

В случае возникновения спора обязанность подтверждения характера поступлений возлагается на налогоплательщика.

Доказательства:

В качестве доказательств могут использоваться:

1. Договоры и расписки, подтверждающие факт займа или обязательств.

2. Переписка сторон, содержащая указание на назначение перевода.

3. Банковские документы, включая назначение платежа.

4. Документы, подтверждающие родственные отношения.

Оценка совокупности обстоятельств

Суды учитывают:

- регулярность поступлений;

- их размер;

- количество контрагентов;

- экономический смысл операций.

Вывод

Само по себе поступление денежных средств не свидетельствует о получении дохода.

Однако отсутствие доказательственной базы может привести к противоположному выводу.