Может ли госслужащий быть самозанятым в 2026 году? Разбираем, что говорит закон

Вопрос о том, может ли государственный или муниципальный служащий зарегистрироваться в качестве самозанятого, возникает регулярно. Причем ответы на него нередко противоречат друг другу.

Одни уверенно утверждают, что госслужащим это категорически запрещено.

Другие считают, что после регистрации в приложении «Мой налог» можно легально получать любой дополнительный доход.

Истина, как обычно, находится где-то посередине.

Более того, Министерство труда еще в 2021 году выпустило официальные разъяснения по этому вопросу. Хотя они не являются нормативным правовым актом, именно на них сегодня ориентируются многие кадровые службы государственных органов.

Разберемся, что действительно разрешает закон, а что остается под запретом.

Почему вокруг этого вопроса столько путаницы?

Основная причина — смешение сразу трех разных понятий.

Первое — самозанятость (налог на профессиональный доход).

Это всего лишь специальный налоговый режим, установленный Федеральным законом № 422-ФЗ. Он определяет, каким образом облагаются налогом отдельные виды доходов физических лиц.

Второе — предпринимательская деятельность.

Это уже понятие гражданского законодательства. Согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской признается самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли.

Третье — ограничения, установленные для государственных и муниципальных служащих.

Они предусмотрены законодательством о государственной службе и законодательством о противодействии коррупции.

Именно поэтому распространенное утверждение: «Самозанятый = предприниматель» является неправильным.

Министерство труда прямо указало, что сама по себе постановка на учет в качестве плательщика НПД не является подтверждением осуществления предпринимательской деятельности.

Но есть и обратная сторона.

Если деятельность по своим признакам является предпринимательской, применение режима НПД не изменит ее правовую природу.

Именно поэтому отвечать на вопрос «может ли госслужащий быть самозанятым» простым «да» или «нет» нельзя.

Что говорит закон

Федеральный закон № 422-ФЗ не содержит общего запрета на применение налога на профессиональный доход лицами, на которых распространяются антикоррупционные ограничения.

На это прямо обращает внимание и Министерство труда в своих разъяснениях.

Однако для государственных и муниципальных служащих законодатель сделал специальное исключение.

Когда госслужащий может применять НПД

Для государственных и муниципальных служащих объектом налогообложения по НПД могут быть только доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.

Это означает, что госслужащий вправе зарегистрироваться как самозанятый, если получает доход исключительно от сдачи жилья. Например, от сдачи квартиры, комнаты, жилого дома.

Во всех остальных случаях применять НПД государственный или муниципальный служащий не вправе.

Можно ли оказывать услуги как самозанятый?

Нет. Государственный служащий не вправе зарегистрироваться как самозанятый для оказания услуг:

- репетитора;

- дизайнера;

- программиста;

- фотографа;

- юриста;

- бухгалтера;

- косметолога;

- мастера по ремонту;

- либо для любой иной самостоятельной деятельности.

Сам факт регистрации в приложении «Мой налог» не отменяет ограничения, установленные законодательством о государственной службе.

Самое интересное разъяснение Минтруда

На мой взгляд, именно этот вывод является самым ценным.

Минтруд специально подчеркнул - постановка на учет в качестве плательщика НПД сама по себе не является подтверждением осуществления предпринимательской деятельности.

Почему это важно?

Потому что многие считают регистрацию самозанятого автоматическим подтверждением предпринимательской деятельности. Это не так.

Правовое значение имеет не налоговый режим, а фактический характер деятельности.

Но есть и важное предупреждение

Одновременно Министерство труда обращает внимание на обратную ситуацию.

Если должностное лицо систематически оказывает услуги либо приобретает имущество специально для извлечения прибыли, такая деятельность может быть признана предпринимательской независимо от того, применяется ли НПД.

В качестве примеров Минтруд приводит:

- систематическое оказание парикмахерских услуг;

- приобретение жилых помещений специально для последующей сдачи в аренду.

Поэтому налоговый режим сам по себе не способен изменить юридическую природу деятельности.

А что с бывшими госслужащими?

После увольнения ограничения также полностью не исчезают.

Если бывший государственный или муниципальный служащий заключает гражданско-правовой договор с организацией, в отношении которой ранее осуществлял отдельные функции государственного управления, обязанность получить согласие соответствующей комиссии сохраняется независимо от того, применяется ли режим НПД.

Распространенные заблуждения

На практике чаще всего встречаются следующие ошибки.

1) Госслужащим полностью запрещено быть самозанятыми.

Нет. Исключение предусмотрено для доходов от сдачи в аренду жилых помещений.

2) Если человек зарегистрировался как самозанятый, значит он предприниматель.

Нет. Такой вывод прямо опровергается разъяснениями Минтруда.

3) Достаточно оформить НПД, чтобы обойти ограничения законодательства о государственной службе.

Нет. Ограничения продолжают действовать независимо от выбранного налогового режима.

Вывод

Вопрос о возможности применения режима НПД государственными служащими значительно сложнее, чем кажется на первый взгляд.

Правильнее сформулировать правило так:

- государственные и муниципальные служащие вправе применять налог на профессиональный доход только в отношении доходов от сдачи в аренду жилых помещений;

- использовать режим НПД для оказания услуг, выполнения работ или иной самостоятельной деятельности они не могут;

- сама регистрация в качестве самозанятого еще не означает осуществление предпринимательской деятельности, однако фактический характер деятельности по-прежнему имеет решающее значение.

Поэтому перед регистрацией в качестве плательщика НПД государственным и муниципальным служащим стоит оценить не только налоговые последствия, но и требования законодательства о государственной службе и противодействии коррупции.

А как вы считаете, достаточно ли четко законодательство разграничивает понятия "самозанятость" и "предпринимательская деятельность", или именно это становится причиной большинства споров? Поделитесь своим мнением в комментариях.