Допрос в налоговой в качестве свидетеля: права, обязанности и тактика поведения

Вам пришла повестка в налоговую. Вы - свидетель по делу о контрагенте, бывшем партнёре или сделке, о которой уже забыли. Что делать? Идти или не идти? Что говорить, а о чём лучше промолчать? Давайте разберём пошагово.

Кого и зачем вызывают на допрос в ФНС

Налоговая вправе вызвать любого человека, которому известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Основания для вызова:

• проведение налоговой проверки (выездной или камеральной);

• необходимость подтвердить факты хозяйственной деятельности;

• проверка контрагентов по цепочке сделок.

Вызвать могут как директора, так и рядового сотрудника, бухгалтера, учредителя или даже бывшего партнёра.

Кого допрашивать нельзяЗакон устанавливает ограничения (п. 2 ст. 90 НК РФ):

• малолетние;

• лица, признанные недееспособными;

• специалисты, которые получили информацию о деятельности клиента в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей (адвокаты, аудиторы, врачи, нотариусы).

Если вызывают адвоката по делу клиента - он вправе отказаться от дачи показаний. Это профессиональный иммунитет.

Где и как проходит допрос

Обычно в налоговой инспекции по месту её нахождения.

Повестка: что должно быть указано

Повестка - официальный документ. В ней обязательно должны быть указаны:

• мотивы вызова (в связи с какой проверкой или мероприятием);

• время начала допроса;

• место проведения.

Если этих сведений нет - повестка оформлена с нарушением. Вы вправе не являться до её переоформления. Но лучше не рисковать: напишите письменный запрос в налоговую с просьбой уточнить основание вызова.

Как фиксируются показания

Показания заносятся в протокол.

Ваши права

• перед подписанием протокола вы вправе прочитать его полностью;

• вносить свои замечания и дополнения;

• если инспектор внёс показания неверно — не подписывайте протокол, укажите свои возражения.

Кейс из практики: клиент подписал протокол, не читая. Через месяц понял, что инспектор записал его слова не так. Исправлять было уже поздно. С тех пор правило: «Сначала читаю, потом подписываю».

Ответственность за неявку и ложные показания

• Неявка без уважительных причин до 1 000 руб. ст. 128 НК РФ

• Отказ от дачи показаний до 3 000 руб. ст. 128 НК РФ

• Заведомо ложные показания до 3 000 руб. ст. 128 НК РФ

Штрафы небольшие, но если вы дадите ложные показания, а потом это вскроется - это можно переквалифицировать в более серьёзные нарушения. Будьте осторожны.

Когда можно законно отказаться от показаний

Конституция РФ (ст. 51) даёт каждому право не свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников. К ним относятся:

• родители, дети;

• усыновители и усыновлённые;

• родные братья и сёстры;

• дедушка, бабушка, внуки.

Если вас вызывают по делу вашего родственника - вы вправе ничего не говорить.

Но есть нюанс: это право нужно заявить. Просто молчать нельзя. Скажите: «Я отказываюсь от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции РФ». Инспектор обязан зафиксировать это в протоколе.

Тактика поведения на допросе: что делают налоговики

Налоговые инспекторы используют несколько стандартных приёмов.

• Допрос вдвоём или втроём. Это психологическое давление. Один задаёт вопросы, второй фиксирует, третий «присутствует». Не давайте себя запугать.

• Наводящие вопросы. Инспектор может сформулировать вопрос так, чтобы вы подтвердили его версию. Например: «Вы ведь знали, что ваш контрагент не платит налоги?». Отвечайте чётко: «Мне это не было известно».

• Обтекаемые формулировки. Инспектор может задать вопрос, из которого неясно, что именно он хочет услышать. Уточняйте: «Прошу конкретизировать вопрос».

• Примерный расчёт. Инспектор может попросить назвать сумму сделки «примерно». Вы вправе ответить: «Я не помню точную сумму. Она отражена в документах. Я уточню и сообщу позже».

Чего не стоит делать на допросе

• Давать показания без подготовки.

• Отвечать на вопросы, которые вы не поняли.

• Додумывать и фантазировать.

• Подписывать протокол без проверки.

• Спорить с инспектором и переходить на личности.

Ответы на частые вопросы

Вопрос: Могут ли вызвать на допрос по телефону без повестки?

Ответ: Нет. Вызов без официальной повестки - это приглашение, а не обязанность. Можете не являться.

Вопрос: Нужно ли сообщать в налоговую, что я не приду?

Ответ: Да. Если есть уважительная причина - лучше предупредить. Направьте письменное уведомление или позвоните.

Вопрос: Могу ли я прийти на допрос с адвокатом?

Ответ: Да. Адвокат может присутствовать и фиксировать нарушения. Это ваше право.

Вопрос: Инспектор задаёт вопросы о моих доходах, которые не связаны с компанией. Должен ли я отвечать?

Ответ: Нет. Отвечайте только на вопросы, имеющие отношение к налоговой проверке. Всё остальное - вне вашей компетенции.

Вопрос: Мне сказали, что я могу отвечать на вопросы письменно. Это правда?

Ответ: Да. Вы вправе давать показания в письменной форме, если явиться не можете. Но лучше согласовать это с инспектором заранее.

Допрос в налоговой - это не допрос в полиции. Но и не дружеская беседа. Инспектор собирает информацию, которая может стать основой для доначислений, штрафов или даже уголовного дела.

Что делать

• Получить повестку.

• Подготовиться заранее: вспомнить обстоятельства, проверить документы.

• Взять с собой адвоката или юриста.

• Отвечать только на чёткие вопросы, не додумывать.

• Проверить протокол перед подписью.

• Если сомневаетесь - воспользоваться правом на ст. 51 Конституции РФ.

Автор: Цыганков Александр Александрович - юрист, стаж 20 лет.
Специализация: налоговые споры, сопровождение проверок, защита прав бизнеса.