Жалоба в Управление ФНС

Когда и как обжаловать действия налоговой инспекции

Налоговая инспекция доначислила налоги, отказала в возврате или просто игнорирует заявление. Что делать? Обжаловать. Закон даёт налогоплательщику право подать жалобу в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС по региону. Разберём, когда это работает, как подавать и чего ждать.

Когда подаётся жалоба

Жалоба подаётся в двух случаях.

1. Налогоплательщик не согласен с действиями инспектора. Например, вы получили решение о доначислении налогов, штрафов или пеней и считаете его незаконным. Это прямое основание для обжалования (ст. 138 НК РФ).

2. Налоговый инспектор бездействует. Пример: вы подали заявление о возврате переплаты по налогам, прошло больше четырёх месяцев, а ответа нет. Это тоже основание для жалобы.

Как подать жалобу

Порядок подачи жалобы установлен статьёй 139 НК РФ.

Налогоплательщик подаёт жалобу в территориальную налоговую инспекцию, которая вынесла решение или допустила бездействие. Но адресатом указывает региональное Управление ФНС.

Пример: ИФНС № 1 по г. Москве доначислила налог. Вы подаёте жалобу в ИФНС № 1 по г. Москве, но в шапке указываете УФНС по г. Москве.

Территориальная инспекция не рассматривает жалобу по существу. Она обязана направить её в Управление ФНС в течение трёх дней с момента поступления.

Требования к оформлению жалобы

В жалобе должны быть указаны:

• фамилия, имя, отчество и место жительства заявителя (или наименование и адрес организации);

• наименование налогового органа, решение или действия которого обжалуются;

• основания, по которым заявитель считает свои права нарушенными (конкретные доводы);

• решение, которое обжалуется (номер, дата, суть);

• требования заявителя (отменить решение, обязать вернуть деньги и т.д.);

• способ получения решения по жалобе (на бумажном носителе, в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика).

Жалоба должна быть подписана. Если её подал представитель - нужна доверенность. Без подписи жалобу вернут.

Какое решение может вынести Управление ФНС

Управление ФНС по итогам рассмотрения жалобы принимает одно из решений (ч. 3 ст. 140 НК РФ):

1. оставляет жалобу без удовлетворения (признаёт решение инспекции законным);

2. отменяет акт налогового органа полностью или в части;

3. отменяет решение и принимает по делу новое решение;

4. признаёт действия или бездействие сотрудников налогового органа незаконными и выносит решение по существу.

Срок рассмотрения

Один месяц. В исключительных случаях - до полутора месяцев с уведомлением заявителя.

Что делать, если Управление отказало

Если Управление ФНС оставило жалобу без удовлетворения, вы вправе обратиться в суд. Это следующий этап. Срок - три месяца с момента получения решения Управления.

Досудебный порядок обязателен для всех налоговых споров, кроме случаев, когда налоговая проверка ещё не завершена. Если не подать жалобу в УФНС, суд иск не примет.

Кейс из практики

Мне налоговая доначислила НДС на внушительную сумму. Я проверил решение инспекции, нашел ошибки в расчётах и подал жалобу в УФНС. Управление отменило доначисление в части, значительно снизив сумму. Налоговая обжаловать решение Управления не стала.

Ответы на частые вопросы

Вопрос: Можно ли подать жалобу, если прошло больше года с момента вынесения решения?

Ответ: Нет. Срок на обжалование - один год с момента, когда лицо узнало о нарушении своих прав. Пропуск срока - основание для отказа.

Вопрос: Нужно ли платить госпошлину за подачу жалобы?

Ответ: Нет. Обжалование решений налоговых органов в административном порядке - бесплатно.

Вопрос: Может ли Управление ФНС ужесточить решение инспекции?

Ответ: Нет. Управление не ухудшает положение заявителя. Если решение инспекции было незаконным - его отменяют. Если законным - оставляют в силе.

Вопрос: Что делать, если налоговая не направляет жалобу в Управление?

Ответ: Подать жалобу непосредственно в УФНС с приложением доказательств обращения в нижестоящую инспекцию.

Обжалование решений налоговой в Управление ФНС - обязательный этап перед судом. Если пропустите его или подадите жалобу формально, суд не примет иск.

Что делать

• Получить решение инспекции.

• Проверить сроки на обжалование.

• Подготовить обоснованную жалобу с конкретными доводами.

• Приложить расчёты и доказательства.

• Подать жалобу в территориальную инспекцию с указанием Управления.

• Ждать решения в течение месяца.

Автор: Цыганков Александр Александрович - юрист, стаж 20 лет. Специализация: налоговые споры, обжалование решений ФНС, защита бизнеса.