Налоговая прислала требование: что делать и как правильно ответить, чтобы не усугубить ситуацию

«В личном кабинете появилось требование от налоговой. Что делать?»

Именно с этого вопроса часто начинается паника. Кажется, что ФНС уже нашла какое-то нарушение, сейчас доначислит налог, выпишет штраф - и остается только ждать неприятностей.

Но на самом деле сам факт получения требования еще не означает, что налогоплательщик что-то нарушил.

Иногда налоговая действительно обнаружила ошибку. А иногда инспекция всего лишь увидела расхождение между имеющимися у нее сведениями и вашей декларацией и хочет понять, чем оно объясняется.

Поэтому главное правило - не отвечать на требование на эмоциях. Сначала нужно разобраться, что именно запросила налоговая, почему возник вопрос и какие действия от вас требуются.

Что такое требование налоговой

Требование ФНС - это не всегда документ, которым налоговая сообщает о готовом нарушении.

Например, в ходе камеральной проверки инспекция может обнаружить ошибки в декларации, противоречия между представленными документами или несоответствие ваших сведений информации, которая уже имеется у налогового органа. В такой ситуации налогоплательщику направляется требование представить пояснения либо внести соответствующие исправления в декларацию. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 88 НК РФ.

То есть ситуация может выглядеть следующим образом.

Налоговая: «У нас есть расхождение. Объясните, почему так получилось». А налогоплательщик воспринимает это как: «Налоговая уже решила, что я нарушил закон».

Это совершенно не одно и то же.

Пояснения и документы — не одно и то же

Еще одна распространенная ошибка - считать, что любое требование ФНС является требованием представить документы.

На практике налоговая может попросить именно пояснить ситуацию.

Например, почему в декларации указана определенная сумма, почему один показатель отличается от другого или почему сведения налогоплательщика не совпадают с информацией, полученной от другого лица.

А может потребовать конкретные документы. Это уже другая процедура, и для нее могут действовать другие сроки и правила.

Например, документы, истребованные у проверяемого налогоплательщика в рамках налоговой проверки по статье 93 НК РФ, в общем случае представляются в течение 10 дней со дня получения требования.

Поэтому прежде чем отвечать, важно понять, что именно хочет получить налоговая: объяснение, документы, информацию или исправленную декларацию.

Если налоговая просит пояснения

Для пояснений по пункту 3 статьи 88 НК РФ установлен срок 5 рабочих дней со дня получения требования.

И здесь возникает вопрос: что именно писать?

Ответ зависит от того, действительно ли налоговая обнаружила ошибку. Если декларация составлена правильно, задача налогоплательщика - объяснить причину расхождения и подтвердить свою позицию имеющимися документами. Например, расхождение может возникнуть из-за возврата денег, особенностей отражения операции, ошибки контрагента или просто потому, что налоговая сопоставила сведения, относящиеся к разным операциям.

Поэтому само по себе наличие расхождения еще не означает, что налоговая правильно определила налоговые последствия.

ФНС прямо предусматривает возможность представить вместе с пояснениями документы, подтверждающие достоверность сведений, отраженных в декларации.

Не стоит сразу признавать свою ошибку

Вот здесь налогоплательщики иногда сами создают себе проблемы.

Допустим, в требовании написано: «Объясните расхождение в размере 100 000 рублей». И человек сразу отвечает: «Да, действительно, я забыл указать этот доход. Сейчас все исправлю».

А потом выясняется, что эти 100 000 рублей вообще не являлись доходом. Например, это мог быть возврат ранее выданного займа или другая операция, которая имеет совершенно иную налоговую природу.

Поэтому правильная последовательность выглядит иначе: сначала разобраться в операции - потом сформулировать позицию - и только после этого решать, требуется ли исправление декларации.

Если декларация правильная, а расхождение объясняется законной причиной, гораздо логичнее представить налоговой нормальное обоснование своей позиции.

А если запрошенных документов нет?

Такая ситуация тоже встречается. Например, налоговая потребовала представить документ, которым налогоплательщик фактически не располагает.

В этом случае игнорировать требование также не стоит. В зависимости от основания, по которому истребованы документы или информация, НК РФ предусматривает возможность сообщить налоговому органу об их отсутствии.

Например, при требованиях, направленных в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ, получившее его лицо должно в течение 10 дней либо представить документы, либо сообщить, что ими не располагает.

Если документы объективно невозможно представить вовремя, в предусмотренных законом случаях также можно уведомить налоговую о невозможности их представить в установленный срок и указать причины.

То есть отсутствие документа - это не основание просто закрыть личный кабинет и сделать вид, что требования не было.

Что будет, если проигнорировать требование?

Здесь многое зависит от того, какое именно требование направила налоговая.

За непредставление документов и информации Налоговый кодекс предусматривает ответственность, причем применяемая статья зависит от конкретной ситуации.

Например, при истребовании документов в рамках налоговой проверки действует статья 126 НК РФ, а в ряде ситуаций, связанных с непредставлением сведений, может применяться статья 129.1 НК РФ. ФНС отдельно указывает на такую ответственность при неисполнении требований о представлении документов или информации.

Поэтому утверждение «за любое непрочитанное требование автоматически штраф 5 000 рублей» будет слишком примитивным. Сначала нужно определить правовое основание требования и обязанность, которую налогоплательщик должен был исполнить.

Как правильно отвечать налоговой

У хорошего ответа есть одна главная особенность - он отвечает именно на тот вопрос, который поставила налоговая. Не нужно писать инспектору всю историю своего бизнеса, перечислять все операции за несколько лет или эмоционально доказывать, что вы добросовестный налогоплательщик.

Если налоговая спрашивает о конкретной операции, нужно объяснить именно ее.

Если речь идет о расхождении - объяснить причину расхождения.

Если налоговая сомневается в определенном показателе декларации - обосновать этот показатель.

Если позиция подтверждается документами - на них следует сослаться и, когда это необходимо, приложить их.

По сути, грамотный ответ должен позволить инспектору последовательно увидеть

какая операция произошла; почему она отражена именно так; почему данные налогоплательщика соответствуют действительности; чем это можно подтвердить.

Именно такой подход значительно лучше формального ответа в духе: «С нарушением не согласен».

Не нужно сообщать налоговой больше, чем необходимо

Это еще одно правило, о котором часто забывают. Желание «рассказать все как есть» понятно, но в налоговых отношениях избыточная информация далеко не всегда идет налогоплательщику на пользу.

Если инспекция задала вопрос относительно одной конкретной операции, не обязательно самостоятельно раскрывать десятки других операций, которые вообще не являются предметом требования. Ответ должен быть достаточным для разрешения поставленного вопроса, но не превращаться в добровольное досье на самого себя.

При этом, конечно, нельзя скрывать или искажать сведения, которые налогоплательщик обязан представить по закону. Речь именно о другом - не нужно добровольно создавать новые вопросы там, где налоговая их пока не задавала.

Требование налоговой - еще не налоговый спор

Получили требование - это еще не значит, что налоговая уже доказала нарушение.

Во многих случаях инспекция сначала предлагает налогоплательщику объяснить ситуацию. Именно на этом этапе еще можно спокойно представить документы, пояснить происхождение спорной суммы, подтвердить правильность декларации или, наоборот, самостоятельно исправить действительно допущенную ошибку.

Поэтому требование ФНС - это не повод для паники.

Но и относиться к нему как к обычному информационному письму тоже нельзя. Сроки могут быть короткими, а последствия бездействия - вполне реальными.

Главное

Если налоговая прислала требование, не нужно сразу соглашаться со всеми ее выводами и тем более автоматически подавать уточненную декларацию.

Сначала следует понять: что именно обнаружила ФНС, на каком основании направлено требование, что конкретно необходимо представить и действительно ли в действиях налогоплательщика есть ошибка.

Если декларация правильная - нужно аргументированно объяснить ситуацию.

Если ошибка действительно допущена - исправить ее в установленном порядке.

Если требуются документы - представить их либо, когда это допускается законом, сообщить об их отсутствии или невозможности представить их в срок.

А главное - не молчать и не отвечать на эмоциях. Потому что грамотно подготовленное пояснение иногда позволяет закрыть вопрос еще на стадии камеральной проверки, не доводя ситуацию до доначислений и налогового спора.