Мужчина переплатил налог почти на миллион рублей. Налоговая отказалась возвращать деньги

В 2007 году мужчина заплатил в бюджет 1 098 500 рублей НДФЛ. Часть суммы налоговая зачла в счет других платежей, а почти миллион рублей остался переплатой.

Прошло много лет. В мае 2022 года мужчина получил акт сверки и обнаружил, что за ним числится переплата 961 980,88 рубля. Он обратился в налоговую и попросил вернуть деньги.

Казалось бы, ситуация должна быть простой: если у человека действительно есть переплата почти на миллион, почему бы ее не вернуть?

Но налоговая отказала. Причина была формальной и на первый взгляд вполне убедительной: с момента уплаты налога прошло больше трех лет.

Мужчина с этим не согласился и пошел в суд.

В итоге дело дошло до кассационного суда, который обнаружил, что в этой истории не всё так просто.

Почти миллион рублей оказался переплатой

25 октября 2007 года мужчина уплатил НДФЛ в размере 1 098 500 рублей.

Часть этой суммы налоговый орган зачел в счет других налоговых платежей. А вот 961 980,88 рубля продолжали числиться как переплата.

И на этом история фактически застыла на долгие годы.

Только в мае 2022 года мужчина обратился в налоговую с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. То есть между уплатой налога и обращением за возвратом прошло примерно 15 лет.

ФНС отказалась возвращать деньги

19 мая 2022 года инспекция приняла решение об отказе. Причина - нарушение срока подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога. По мнению налоговой, заявление было подано спустя более трех лет со дня уплаты налога.

На первый взгляд позиция ФНС выглядит логичной. Налоговый кодекс действительно устанавливает трехлетний срок для подачи заявления о зачете или возврате излишне уплаченного налога.

Но мужчина указал на одну важную вещь. Он утверждал, что узнал о существовании переплаты только в 2022 году. И, по его словам, налоговая всё это время сама не сообщала ему о том, что у него есть почти миллион рублей переплаты.

Вот здесь и возник настоящий спор.

Кто должен был сообщить человеку о переплате?

Можно сказать: «Ну он же сам заплатил налог. Почему не проверил?»

Именно примерно такая логика была у апелляционного суда. Апелляция посчитала, что мужчине должно было быть известно о переплате с момента уплаты налога. Суд также обратил внимание на то, что НДФЛ был самостоятельно исчислен мужчиной от стоимости проданной квартиры и добровольно уплачен в бюджет.

Но кассационный суд с таким подходом не согласился.

И вот тут появляется важный нюанс, о которой налогоплательщикам стоит знать.

У налоговой тоже есть обязанность

В соответствии с пунктом 3 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты налога и сумме такой переплаты в течение 10 дней со дня обнаружения соответствующего факта.

Более того, при обнаружении признаков возможной переплаты налоговая или сам налогоплательщик могут инициировать совместную сверку расчетов.

И в рассматриваемом деле оказалось, что сведений о том, что налогоплательщика уведомляли о переплате до 2022 года, не было. Это обстоятельство оказалось принципиальным.

Кассационный суд указал, что апелляция необоснованно привязала начало срока исключительно к дате уплаты налога. Нужно выяснить обстоятельства, связанные с самой переплатой и обязанностью налогового органа уведомить о ней налогоплательщика.

Но мужчина всё равно не получил миллион

Первая инстанция первоначально заняла достаточно благоприятную для налогоплательщика позицию. Промышленный районный суд Самары признал отказ налоговой незаконным и указал, что решение является основанием для возврата мужчине 961 980,88 рубля.

Апелляция это решение отменила и отказала в иске.

Кассация затем отменила апелляционное определение. Но при этом кассационный суд не стал просто присуждать мужчине миллион рублей.

Почему? Потому что налоговая, отказывая в возврате, ссылалась только на пропуск срока. А вопрос о том, существует ли какая-либо недоимка по НДФЛ на момент отказа налоговиков, которая могла бы повлиять на возврат этой суммы, в первоначальном решении налоговой вообще не рассматривался.

Поэтому кассация признала решение налоговой об отказе незаконным, но вместо безусловного взыскания миллиона рублей обязала ФНС повторно рассмотреть заявление мужчины о зачете или возврате налога, в том числе наличия недоимки, препятствующей возврату.

Что из этой истории стоит запомнить

Самый очевидный вывод - стоит периодически проверять состояние своих расчетов с налоговой. Особенно если речь идет о значительных суммах. Потому что деньги могут годами числиться в налоговой системе как переплата, а человек может даже не знать об этом.

Но есть и более важный юридический вывод.

Трехлетний срок возврата переплаты нельзя рассматривать в отрыве от обязанностей самого налогового органа.

В этом деле налогоплательщик утверждал, что узнал о переплате только спустя много лет, а налоговая не сообщала ему о ней. Кассационный суд признал этот довод юридически значимым и указал, что отсутствие уведомления нельзя просто проигнорировать.

Поэтому если налоговая отказывает в возврате переплаты со ссылкой на пропуск срока, стоит посмотреть не только на дату уплаты налога. Нужно разобраться

когда возникла переплата, когда налоговая узнала о ней, сообщала ли она об этом налогоплательщику и какое именно основание отказа указано в решении.

В данном деле налогоплательщик дошел до кассационного суда и добился отмены отказа ФНС.

Правда, до самого миллиона рублей ему еще предстояло дойти - налоговой было предписано сначала повторно рассмотреть его заявление.

Досье дела

Суд: Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

Дата: 4 июня 2025 года.

Судебный акт: кассационное определение № 88а-9186/2025.

Суть спора: налогоплательщик требовал вернуть излишне уплаченный НДФЛ в размере 961 980,88 рубля.

Итог: апелляционное определение отменено; решение суда первой инстанции изменено. На налоговый орган возложена обязанность повторно рассмотреть заявление о зачете/возврате налога.