Налоговый штраф 10 млн рублей: когда возможно снижение до 1 млн и почему одной просьбы недостаточно

Налоговый штраф 10 млн рублей: когда возможно снижение до 1 млн и почему одной просьбы недостаточно

Компания получает акт налоговой проверки. Помимо недоимки и пеней инспекция предлагает взыскать штраф — допустим, 10 млн рублей. Решение ещё не вынесено, с выводами проверяющих можно спорить, но перед собственником уже возникает отдельная задача: если нарушение всё-таки признают, сколько будет стоить ответственность и можно ли повлиять на эту сумму до рассмотрения материалов проверки?

С 1 сентября 2026 года Налоговый кодекс устанавливает пределы уменьшения штрафа: не менее чем в два и не более чем в десять раз при наличии смягчающих обстоятельств. С 30 сентября начинает действовать подробная механика ФНС. В предельном случае штраф 10 млн рублей действительно может уменьшиться до 1 млн. Но это не автоматическая скидка и не результат формальной просьбы учесть несколько обстоятельств.

Я бы разделил здесь на два вопроса

Первый — было ли налоговое нарушение вообще. Компания может оспаривать выводы инспекции, расчёт недоимки, квалификацию операций, наличие умысла и другие элементы предъявленного нарушения.

Второй — каким должен быть штраф, если основной спор будет решён не в пользу компании.

Эти позиции не противоречат друг другу. Уже в возражениях на акт можно указать:

Компания не согласна с выводом о наличии налогового правонарушения по изложенным основаниям. Если налоговый орган всё же установит нарушение, при определении размера штрафа просим учесть следующие смягчающие обстоятельства.

Такая конструкция не означает признания нарушения. Она позволяет не откладывать вопрос о размере ответственности до жалобы или суда, когда часть действий, способных повлиять на штраф, уже невозможно будет совершить своевременно.

На практике о смягчающих обстоятельствах часто начинают думать только после того, как видят итоговую сумму в решении. На мой взгляд, формировать эту часть позиции нужно как минимум при подготовке возражений на акт.

Как работает новая шкала

После вступления в силу приказа ФНС расчёт для налогового органа становится более формализованным:

• одно установленное обстоятельство уменьшает штраф в 2 раза;
• два — в 4 раза;
• три — в 6 раз;
• четыре — в 8 раз;
• пять — в 10 раз.

При исходном штрафе 10 млн рублей одно обстоятельство уменьшит его до 5 млн, два — до 2,5 млн, три — примерно до 1,67 млн, четыре — до 1,25 млн, пять — до 1 млн рублей.

Десятикратное уменьшение является предельным независимо от количества заявленных доводов.

Для организаций значение могут иметь характер нарушения и степень вины, добровольное исправление, отсутствие или устранение ущерба бюджету, имущественное положение компании и другие обстоятельства, относящиеся к нарушению или характеризующие налогоплательщика.

Но арифметика включается только после того, как инспекция признает обстоятельство доказанным и применимым к конкретному штрафу. Новая система делает предсказуемее расчёт, но не обязательно сам результат.

Пять доводов — не всегда пять обстоятельств

Большое количество аргументов само по себе не даёт права на десятикратное снижение.

Если несколько фактов относятся к одному виду смягчающего обстоятельства, налоговый орган может учесть их в совокупности как одно обстоятельство. При нескольких нарушениях один и тот же довод не обязательно уменьшит каждый из назначенных штрафов: должна существовать связь с конкретным составом правонарушения.

Например, компания может сослаться на социальную направленность деятельности, благотворительность и поддержку отдельных проектов. Это три факта, но они способны характеризовать одно обстоятельство, а не образовывать три самостоятельных основания для снижения.

Поэтому доказательственную позицию лучше строить не в виде длинного перечня, а по следующей логике:

конкретный штраф → заявленное обстоятельство → его связь с нарушением → подтверждающий документ → расчёт итогового штрафа.

Так становится видно, какие доводы действительно самостоятельны, где доказательств недостаточно и какой финансовый результат компания просит применить.

Исправление ошибки и уменьшение штрафа — не одно и то же

Если компания сама обнаружила налоговую ошибку, сначала нужно проверить, можно ли избежать ответственности, а не только уменьшить штраф.

При соблюдении условий пункта 4 статьи 81 НК РФ самостоятельное исправление ошибки может позволить избежать ответственности, связанной с первоначальной декларацией.

Для этого имеют значение момент подачи уточнённой декларации, осведомлённость компании о действиях инспекции и наличие на ЕНС положительного сальдо, достаточного для покрытия недостающего налога и пеней. Само по себе представление уточнённой декларации или отдельная уплата налога такого результата не гарантируют.

Если условия освобождения не выполнены, добровольное исправление и погашение задолженности всё равно могут повлиять на размер санкции.

Новые правила связывают уменьшение с тем, что компания сделала до рассмотрения дела. При своевременном самостоятельном исправлении штраф может быть сначала уменьшен вдвое, а последующее погашение налога и пеней — повлечь дополнительное снижение. Если исправление произошло уже после обнаружения нарушения инспекцией, применяются более строгие условия: значение имеют подача уточнённой декларации, размер погашенной задолженности и совершение этих действий до рассмотрения материалов.

Почему решение об уплате нельзя оставлять только бухгалтерии

Из новой механики легко сделать неправильный вывод: раз погашение задолженности может уменьшить штраф, нужно как можно быстрее заплатить всё начисленное.

Такого общего правила нет.

До перечисления денег я бы оценивал как минимум:

• перспективу спора по существу;
• бесспорную и спорную части начислений;
• возможное влияние платежа на штраф;
• состояние ЕНС;
• текущую ликвидность компании;
• последствия подачи уточнённой декларации для выбранной позиции;
• срок до рассмотрения материалов проверки.

Допустим, компания считает большую часть начислений необоснованной, но признаёт отдельную ошибку. Одним из вариантов может быть исправление и погашение бесспорной части с продолжением спора по остальным эпизодам. Но даже такой шаг нужно соотносить с общей стратегией защиты.

Экономический эффект также не всегда очевиден. Погашение недоимки способно сократить штраф, но одновременно вывести из оборота деньги, необходимые для выплаты зарплаты, расчётов с поставщиками или обслуживания кредита. Возможное уменьшение санкции нужно сопоставлять с ценой потери ликвидности и вероятностью успешного оспаривания начислений.

Это не техническое решение о платёжном поручении. Это выбор между несколькими юридическими и финансовыми моделями поведения.

Какие доказательства готовить

Смягчающие обстоятельства должны быть документально подтверждены. Состав доказательств зависит от заявленного основания:

• исправление и погашение задолженности подтверждаются декларациями, сведениями о состоянии ЕНС и платёжными документами;
• характер нарушения и степень вины — расчётами, перепиской, внутренними документами и материалами, объясняющими причины ошибки;
• имущественное положение — финансовой отчётностью, сведениями об обязательствах и движении денежных средств.

Если нужный документ уже находится в материалах налогового органа, на него всё равно желательно прямо сослаться и объяснить, какое обстоятельство он подтверждает.

Недостаточно написать, что компания испытывает финансовые трудности или добровольно устранила нарушение. Нужно показать, что именно произошло, когда были совершены соответствующие действия и как они связаны с назначенным штрафом.

Две даты применения новых правил

Новая редакция пункта 3 статьи 114 НК РФ действует с 1 сентября 2026 года. Подробная механика ФНС начинает действовать с 30 сентября 2026 года. Поэтому при применении новых правил значение имеют дата нарушения и нормы, действовавшие в соответствующий период.

Что я бы сделал после получения акта

1. Разделить акт на отдельные нарушения и определить штраф по каждому из них.

2. Решить, какие выводы инспекции компания оспаривает, а какие ошибки может признать.

3. Проверить возможность освобождения от ответственности при самостоятельном исправлении.

4. Рассчитать последствия разных вариантов уплаты для штрафа и ликвидности.

5. Подобрать самостоятельные смягчающие обстоятельства по каждому нарушению.

6. Связать каждое обстоятельство с конкретными доказательствами.

7. Заявить альтернативную позицию о снижении штрафа уже в возражениях на акт.

После обнаружения налоговой проблемы недостаточно решить только, будет ли компания спорить. Нужно отдельно управлять возможной стоимостью ответственности: определить, какие действия совершать до решения инспекции, сколько денег они потребуют и какой финансовый результат способны дать.

Источники:

Статья 81 НК РФ — внесение изменений в налоговую декларацию.

Статья 112 НК РФ — смягчающие и отягчающие обстоятельства.

Статья 114 НК РФ — налоговые санкции.

Приказ ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ — официальная публикация.

Особенности учёта смягчающих обстоятельств, утверждённые приказом ФНС.