Нерезидент РФ после переезда: как считать 183 дня и какие ставки НДФЛ действуют в 2026 году

Когда клиент получает ВНЖ за границей, следующий вопрос почти всегда про налоги: «Я теперь нерезидент? Что будет с зарплатой, арендой московской квартиры и ее продажей?» Я старший консультант по инвестиционной иммиграции в BRIDGES, и чаще всего путаница начинается с одной ошибки: люди считают, что налоговый статус меняется вместе с видом на жительство. Это не так. Расскажу, как российский Налоговый кодекс определяет резидентство и что меняется для того, кто его утратил.

ВНЖ не меняет налоговый статус

Вид на жительство дает право жить в другой стране. Налоговое резидентство определяет, как Россия облагает ваши доходы, и для физических лиц оно зависит не от документов, а от дней фактического пребывания. Если хочется разобраться в базовых понятиях, на сайте BRIDGES есть отдельный материал о том, чем налоговое резидентство отличается от ВНЖ. Здесь я сосредоточусь на российских правилах.

Гражданство тоже не решает вопрос. Гражданин России, который больше полугода живет за границей, может оказаться нерезидентом, а иностранец, работающий в Москве, наоборот, резидентом.

Как считаются 183 дня

По пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются люди, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. На практике важны несколько деталей:

• Статус проверяется на каждую дату получения дохода по 12 месяцам перед ней, и этот период может захватывать прошлый год.
• Окончательный статус за год определяется по итогам календарного года. Если за год набралось 183 дня в России и больше, человек считается резидентом за этот год. Так разъясняет Минфин, например в письме от 12.04.2024 № 03-04-05/33855.
• Период пребывания не прерывается выездами на краткосрочное, менее шести месяцев, лечение или обучение.
• Закрытого перечня документов для подсчета дней в Кодексе нет. Подойдут любые документы, по которым можно установить даты, прежде всего отметки о пересечении границы в паспорте.

Есть и исключение. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов власти, командированные за рубеж, признаются резидентами независимо от количества дней (пункт 3 статьи 207 НК РФ).

Какие доходы облагаются и по каким ставкам

Нерезидент платит НДФЛ в России только с доходов от российских источников. Базовая ставка для него 30% (пункт 3 статьи 224 НК РФ), но из этого правила много исключений:

• Дивиденды российских компаний облагаются по ставке 15%.
• Зарплата по трудовому договору о дистанционной работе с российской организацией с 2024 года облагается по той же шкале, что и у резидентов. В 2026 году это от 13 до 22% в зависимости от годового дохода.
• По той же шкале облагаются доходы от работы по патенту, высококвалифицированных специалистов, граждан стран ЕАЭС, участников программы переселения соотечественников и беженцев.
• Аренда квартиры в России и другие доходы, которые не попали в исключения, облагаются по ставке 30%.

Важная деталь, которую часто упускают: у нерезидента нет права на стандартные, социальные и имущественные вычеты, включая вычеты на детей. Ставка у удаленного сотрудника может остаться прежней, а налог к уплате все равно вырастет.

Продажа квартиры в России: решает срок владения

Самый дорогой вопрос. С 1 января 2019 года освобождение от НДФЛ после минимального срока владения действует независимо от налогового статуса. Это следует из Федерального закона № 424-ФЗ, и Минфин подтверждал это в письме от 05.02.2019 № 03-04-05/6563. Общий срок составляет пять лет. Три года достаточно, если квартира получена по наследству или в дар от близкого родственника, в результате приватизации, по договору ренты или если это единственное жилье. С 2026 года в пункте 2 статьи 217.1 НК РФ прямо указано, что объект должен находиться в собственности непрерывно.

Если срок не выдержан, нерезидент платит 30% с дохода от продажи. Уменьшить доход на расходы на покупку или на вычет в 1 млн рублей он не может: это имущественные вычеты, а они нерезидентам не положены.

Условный пример, чтобы увидеть разницу. Квартира куплена три года назад за 10 млн рублей и продана за 12 млн. Резидент уменьшит доход на расходы и заплатит 13% с 2 млн, то есть 260 тысяч рублей. Нерезидент заплатит 30% с 12 млн, то есть 3,6 млн рублей. Поскольку статус определяется по итогам года, в котором прошла продажа, даты переезда и сделки лучше планировать вместе.

Двойное резидентство и соглашения

Новая страна применяет собственные критерии, и ее ВНЖ тоже не делает вас автоматически ее налоговым резидентом. Бывает, что две страны одновременно считают человека своим налогоплательщиком. Тогда споры решает соглашение об избежании двойного налогообложения, если оно действует. Указом Президента от 08.08.2023 № 585 приостановлено действие ряда положений соглашений с 38 государствами, поэтому проверять нужно конкретную пару стран и конкретный вид дохода. О том, как работает правило 183 дней в разных странах и где одного подсчета дней недостаточно, у нас тоже есть подробный разбор.

Что сделать до переезда

Я прошу клиентов пройтись по короткому списку еще до покупки билетов:

• Посчитать дни в России за текущий год с запасом, по отметкам в паспорте, а не по памяти.
• Сохранить сканы всех страниц паспорта с отметками и посадочные талоны.
• Выяснить, кто и на каком основании платит доход: российский работодатель по договору о дистанционной работе, российский заказчик по гражданско-правовому договору или иностранная компания.
• Проверить сроки владения недвижимостью и перенести продажу, если до минимального срока осталось немного.
• Узнать правила налогового резидентства в новой стране до подачи на ВНЖ.

Итог

Нерезидентство в России возникает из-за дней, а не из-за ВНЖ, и окончательно фиксируется по итогам года. Для удаленных сотрудников российских компаний ставка в 2026 году остается прежней, но пропадают вычеты. Для аренды и продажи недвижимости раньше срока ставка вырастает до 30%. Если считать дни и планировать сделки заранее, большинство неприятных сюрпризов можно избежать.

Дарья Мельник, старший консультант по инвестиционной иммиграции BRIDGES