Срок уплаты налога прошел: с какого дня начисляется пеня

Кажется, что если опоздать с уплатой налога всего на один день, ничего страшного не произойдет. Но налоговая задолженность может повлечь дополнительные расходы даже без штрафа и без отдельного требования от ФНС.

Разберемся, с какого дня начисляется пеня за просрочку уплаты налога в 2026 году и на что стоит обратить внимание.

С какого дня начисляется пеня

Основное правило закреплено в статье 75 Налогового кодекса РФ - пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

На практике это означает, что если последний день уплаты налога - 1 декабря, а деньги не поступили в счет исполнения обязанности, просрочка обычно начинается со 2 декабря.

При этом учитывается не только первоначальная сумма долга. Если задолженность остается непогашенной, пеня продолжает начисляться за каждый следующий календарный день - включая выходные и праздничные дни. Начисление прекращается с учетом правил НК РФ после исполнения обязанности по уплате.

Важно помнить и о переносе срока. Если установленная дата уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Пеня не должна начисляться за период, когда срок уплаты еще не наступил.

Нужно ли ждать требования от налоговой

Нет. Пеня связана с просрочкой уплаты налога, а не с датой, когда налоговая направила требование.

Например, человек вовремя получил налоговое уведомление, но не заплатил имущественный налог в установленный срок. Если срок истек, а обязанность осталась неисполненной, начисление пени не нужно отдельно разрешать или подтверждать требованием ФНС.

Само по себе отсутствие письма из налоговой не означает, что задолженности нет.

При этом пеня и штраф - разные вещи. Пеня компенсирует просрочку уплаты, а штраф применяется за налоговое правонарушение при наличии предусмотренных законом оснований. Поэтому не всякая просрочка автоматически означает штраф, но она может повлечь начисление пени.

А если деньги есть на едином налоговом счете?

С 2023 года налоги в общем случае учитываются через единый налоговый счет - ЕНС. Поэтому при проверке задолженности важно смотреть не только на конкретный налог, но и на состояние счета.

По пункту 3 статьи 75 НК РФ пени не начисляются на ту часть недоимки, которая не превышает положительное сальдо ЕНС за соответствующий календарный день, с учетом предусмотренных законом сумм, зачтенных в счет предстоящей обязанности.

Иными словами, если у налогоплательщика имелись достаточные средства на ЕНС, ситуация может отличаться от обычной неуплаты. Но одного факта, что деньги когда-то перечислялись в бюджет, недостаточно - важно проверить, как они были учтены и распределены.

Если в личном кабинете отображается пеня, хотя деньги на ЕНС были, стоит проверить историю операций и расчет задолженности. Возможно, потребуется обратиться в налоговую за разъяснениями или сверкой.

Как рассчитывается пеня в 2026 году

Размер пени зависит от суммы недоимки, ключевой ставки Банка России и правил, установленных статьей 75 НК РФ.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, применяется ставка в размере 1/300 действующей ключевой ставки за каждый день просрочки.

Для организаций в 2025–2026 годах действует специальный порядок: за первые 30 календарных дней просрочки применяется 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день - 1/150, а начиная с 91-го дня - снова 1/300. Эти правила предусмотрены пунктом 5.1 статьи 75 НК РФ.

Поэтому для организаций длительная просрочка может обходиться дороже, чем задержка на несколько дней. При расчете нужно учитывать ставку, действовавшую в соответствующие периоды.

Что делать, если пеня уже начислена

Прежде всего стоит проверить три обстоятельства:

- когда именно истек установленный срок уплаты;

- какая сумма налога действительно осталась неуплаченной;

- было ли на ЕНС положительное сальдо, которое могло повлиять на начисление пени.

Если расчет верен, погашение задолженности позволит остановить дальнейшее начисление в соответствии с правилами НК РФ. Если же пеня начислена ошибочно, например не учтены средства на ЕНС или неверно определен срок уплаты, следует обратиться в налоговую и приложить подтверждающие документы.

Не стоит ориентироваться только на общую сумму отрицательного сальдо: важно понимать, из чего оно сложилось и за какой период начислена пеня.

Главное

Пеня обычно начинает начисляться со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога. Ждать требования от ФНС не нужно, а выходные и праздники входят в период просрочки.

Однако перед оплатой начисленной пени полезно проверить срок уплаты, состояние единого налогового счета и правильность расчета. В отдельных случаях наличие средств на ЕНС может исключать начисление пени на соответствующую часть задолженности.

А вам приходилось сталкиваться с пеней за просрочку налога? Считаете ли вы, что налоговая достаточно понятно объясняет, откуда берется эта сумма? Поделитесь своим опытом в комментариях.