Счет в зарубежном банке после ВНЖ: уведомление ФНС, отчет до 1 июня и правило 183 дней

Почти каждый клиент, который получает вид на жительство за границей, следом открывает там счет. Без него не оплатить аренду, не получить зарплату, не продлить статус. И почти каждый второй потом спрашивает меня: «А налоговой в России надо об этом сообщать? Я же теперь живу в другой стране». Я старший консультант по инвестиционной иммиграции в BRIDGES, и отвечаю всегда одинаково: зависит не от ВНЖ, а от того, сколько дней вы провели за пределами России. Разберу, как устроена эта обязанность, какие у нее сроки и как не получить штраф на ровном месте.

Кто обязан уведомлять налоговую о зарубежном счете

Обязанность установлена частью 2 статьи 12 закона о валютном регулировании № 173-ФЗ. Она касается валютных резидентов. Это все граждане России, а также иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно живут в России по российскому виду на жительство.

Важный момент, который многие упускают: иностранный ВНЖ сам по себе не делает гражданина России валютным нерезидентом. Человек может получить карту резидента Греции или Португалии, но если большую часть года он провел в Москве, обязанности перед ФНС остаются в полном объеме.

Уведомлять не нужно в двух случаях:

• счет открыт в зарубежном филиале российского уполномоченного банка;
• в календарном году вы находились за пределами России больше 183 дней.

Как считать 183 дня

Освобождение считают по фактическим дням за рубежом за календарный год, а не по дате получения ВНЖ и не по месту прописки. Поэтому первый год после переезда часто оказывается переходным: человек уехал летом, за границей провел меньше 183 дней, и формально он еще обязан уведомлять.

Есть и обратная ситуация. Если в одном году вы прожили за границей больше 183 дней, а в следующем вернулись и провели за рубежом 183 дня или меньше, уведомления о счетах нужно подать до 1 июня следующего года. Поэтому я прошу клиентов хранить подтверждения пересечения границы: штампы, посадочные талоны, выписку о въездах и выездах. Когда понадобится доказать свой статус, восстановить эти данные задним числом гораздо сложнее.

Срок и форма уведомления

Если обязанность есть, уведомление подают не позднее одного месяца со дня открытия счета. Тот же месячный срок действует при закрытии счета и при изменении его реквизитов. Отсчет идет от даты в договоре или письме банка, а не от первого поступления денег. Подробная пошаговая инструкция с образцом заполнения есть в материале про уведомление ФНС о счете за рубежом, здесь перечислю, что понадобится:

• дата открытия счета из договора или выписки;
• полное название банка латиницей и страна;
• SWIFT или другой код банка;
• номер счета или IBAN и вид счета.

Форма называется КНД 1120107. Проще всего подать ее через личный кабинет налогоплательщика, кабинет сам подставит ИНН, ФИО и инспекцию. Можно подать лично в инспекции, заказным письмом с уведомлением о вручении или через представителя по нотариальной доверенности.

Отчет о движении средств до 1 июня

Уведомление не единственная обязанность. Каждый год до 1 июня валютный резидент подает отчет о движении средств по зарубежному счету за прошлый год. Именно про него чаще всего забывают: уведомили, получили квитанцию и решили, что вопрос закрыт.

Отчет не нужен, если одновременно выполняются два условия:

• счет открыт в стране ЕАЭС или в стране, которая обменивается финансовой информацией с Россией;
• за год на счет поступило не больше 600 000 рублей в пересчете или остаток на конец года не больше этой суммы.

Перечень стран обмена определяет ФНС, и проверять его нужно на дату отчета, а не на дату открытия счета. Сам механизм обмена называется CRS, и стоит понимать, что банк определяет вашу страну по налоговому резидентству, а не по гражданству. Как это работает, хорошо объяснено в статье про автоматический обмен информацией о счетах CRS.

Брокерские счета и закрытие счета

Закон говорит не только о банках, но и об иных организациях финансового рынка. Если вы открыли счет у зарубежного брокера, уведомление подается в тот же месячный срок, а движение средств по нему показывается в ежегодном отчете.

Закрытие счета тоже требует уведомления в течение месяца. И отчет за год, в котором счет закрыли, все равно подается до 1 июня следующего года.

Штрафы и что делать, если срок пропущен

Ответственность установлена статьей 15.25 КоАП РФ. Для граждан суммы такие:

• уведомление подано с опозданием или не по форме: от 1 000 до 1 500 рублей;
• уведомление не подано совсем: от 4 000 до 5 000 рублей;
• отчет о движении средств просрочен более чем на 30 дней: от 2 500 до 3 000 рублей.

Штраф считается по каждому счету отдельно. Из этих цифр следует простой практический вывод: если вы узнали об обязанности с опозданием, подавайте уведомление сразу. Опоздание обходится в несколько раз дешевле, чем неподача, а каждый пропущенный годовой отчет становится новым нарушением.

Что я советую клиентам после открытия счета

В день, когда банк присылает письмо об открытии, я прошу клиента поставить в календарь две даты: месяц после открытия и 1 июня каждого года. Отдельно мы считаем дни за границей по итогам года, чтобы понять, действует ли освобождение. Этого хватает, чтобы зарубежный счет не превратился в источник штрафов и неудобных вопросов при проверках.

Если вы сомневаетесь, считаетесь ли вы валютным резидентом в этом году, лучше разобрать это заранее. Я консультирую по таким вопросам и всегда начинаю с подсчета дней и списка счетов.

Дарья Мельник, старший консультант по инвестиционной иммиграции BRIDGES