Зарегистрировался как ИП - потерял самозанятость? Что происходит с НПД после регистрации ИП

У самозанятого нередко возникает необходимость зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Например, этого может требовать специфика бизнеса, работа с определенными заказчиками или просто желание перейти на другой формат ведения деятельности.

Но вместе с регистрацией возникает вопрос: нужно ли теперь отказываться от НПД?

Еще в 2021 году ФНС выпустила специальное письмо от 25.11.2021 № СД-4-3/16437@, посвященное именно этой ситуации. Налоговая служба разъяснила, что при регистрации плательщика НПД в качестве индивидуального предпринимателя сам по себе статус налогоплательщика НПД не утрачивается.

При этом за прошедшие годы отдельные положения законодательства изменились, поэтому сегодня важно разобраться, что именно из разъяснений ФНС остается актуальным.

ИП и самозанятый одновременно: разве так можно?

Здесь важно понимать, что ИП - это прежде всего статус физического лица, а НПД - специальный налоговый режим.

Часть 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ прямо предусматривает, что плательщиками НПД могут быть физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Поэтому регистрация в качестве ИП сама по себе не означает автоматического прекращения НПД.

Иными словами, вполне возможна ситуация, когда человек зарегистрирован как ИП; при этом является плательщиком НПД; получает доходы в рамках деятельности, подпадающей под НПД; не применяет другой несовместимый специальный налоговый режим.

Именно на это ФНС обращала внимание еще в 2021 году.

В какой момент возникают проблемы?

Главная проблема возникает тогда, когда зарегистрированный ИП выбирает другой налоговый режим, например УСН.

Пункт 7 части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ не позволяет применять НПД лицам, которые используют иные специальные налоговые режимы.

Поэтому сочетание ИП + НПД вполне допустимо. А вот ИП + НПД + УСН уже нет.

ФНС в 2026 году также подтверждает невозможность одновременного применения НПД и УСН.

Что будет, если при регистрации ИП выбрать УСН?

Здесь имеет значение дата регистрации предпринимателя.

Пункт 2 статьи 346.13 НК РФ предусматривает для вновь зарегистрированного ИП возможность уведомить налоговый орган о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Если уведомление подано в установленный срок, УСН применяется с даты постановки ИП на учет.

Именно эту ситуацию ФНС разбирала в своем письме.

Если плательщик НПД зарегистрировался как ИП и подал уведомление о переходе на УСН, он перестает соответствовать условиям применения НПД и считается перешедшим на УСН с даты постановки на учет в качестве ИП.

Это довольно важный практический момент - не регистрация ИП прекращает НПД, а выбор несовместимого с НПД налогового режима.

Таким образом, перед регистрацией ИП важно понимать последствия подачи уведомления о выборе налогового режима.

А если предприниматель сначала выбрал УСН, а потом передумал?

Этот вопрос также рассматривался ФНС в письме № СД-4-3/16437@.

Налоговая служба указала - если после подачи уведомления о переходе на УСН предприниматель отказался от применения этого режима в течение предусмотренного срока, уведомление подлежит аннулированию. В таком случае при соблюдении условий Закона № 422-ФЗ он может продолжить применять НПД.

Однако здесь необходимо учитывать дату письма.

Разъяснение было подготовлено в 2021 году, а с тех пор изменились отдельные нормы НК РФ и порядок документооборота по УСН.

Поэтому сегодня нельзя механически воспроизводить описанную в письме процедуру или использовать старые формы документов. Необходимо руководствоваться действующим на момент отказа от УСН порядком.

Сам же принцип, изложенный ФНС, остается важным: если переход на УСН был оформлен, но предприниматель своевременно отказался от этого режима, вопрос о продолжении применения НПД может быть решен в установленном порядке.

Нужно ли вообще регистрировать ИП, если человек работает на НПД?

Самозанятому не требуется становиться ИП только для того, чтобы применять НПД. Физическое лицо может быть плательщиком НПД и без регистрации в качестве предпринимателя.

Поэтому решение об открытии ИП лучше принимать исходя из особенностей деятельности, а не из предположения, что статус ИП автоматически дает какие-то дополнительные возможности для применения НПД. Если ИП действительно нужен, регистрация вполне совместима с НПД.

Насколько актуально письмо ФНС 2021 года?

Письмо № СД-4-3/16437@ было выпущено 25 ноября 2021 года.

За это время законодательство менялось. Например, изменились отдельные положения статьи 346.13 НК РФ и порядок документооборота по УСН. Поэтому ссылаться на письмо сегодня как на самостоятельный источник действующего права было бы неправильно.

Но его основной вывод не устарел.

Действующая редакция статьи 4 Закона № 422-ФЗ по-прежнему прямо предусматривает возможность применения НПД индивидуальными предпринимателями. Изменились отдельные процедурные моменты, но базовый правовой принцип сохранился.

Что проверить перед регистрацией ИП?

Если самозанятый решил стать предпринимателем, я бы рекомендовал обратить внимание на несколько вещей.

Первое - нужен ли вообще статус ИП.

Для применения НПД регистрация предпринимателя сама по себе не обязательна.

Второе - какой налоговый режим планируется применять.

Если предпринимателю подходит НПД, переходить на УСН только из-за регистрации ИП не требуется.

Третье - какие документы подаются при регистрации.

Особенно важно внимательно отнестись к уведомлению о переходе на УСН.

Четвертое - соответствует ли деятельность условиям НПД.

Даже если ИП зарегистрирован, применение НПД возможно только при соблюдении всех ограничений специального режима.

Заключение

Регистрация самозанятого в качестве индивидуального предпринимателя сама по себе не прекращает применение НПД. ИП вполне может оставаться плательщиком налога на профессиональный доход.

Но одновременно применять НПД и другой несовместимый специальный налоговый режим, например УСН, нельзя.

Поэтому правильнее говорить не о выборе между статусами «ИП» и «самозанятый», а о выборе налогового режима для предпринимателя. Письмо ФНС от 25.11.2021 № СД-4-3/16437@ в части этого основного вывода остается актуальным. Однако поскольку документ был выпущен пять лет назад, отдельные процедурные моменты необходимо проверять уже по действующему законодательству.