Самозанятый: в чем суть специального налогового режима

Термин «самозанятый» широко используется в повседневной речи, однако сам по себе он не обозначает отдельную организационно-правовую форму. В юридическом смысле самозанятым считается физическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход или НПД.

Главная особенность режима заключается в том, что человек самостоятельно оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства и уплачивает налог с полученного дохода. При этом регистрировать ИП необязательно. Постановка на учет осуществляется бесплатно через приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика, банк или портал государственных услуг.

Как рассчитывается налог

Размер НПД зависит от того, кто является заказчиком. При расчетах с обычными гражданами применяется ставка 4 процента. Если оплату перечисляет организация или индивидуальный предприниматель, налог составляет 6 процентов. Налоговая база формируется по фактически полученным доходам, а не по выставленным счетам или заключенным договорам.

После оплаты самозанятый формирует чек в приложении «Мой налог» и передает его заказчику. Именно чек подтверждает получение дохода и позволяет организации учесть расходы при наличии соответствующих условий.

Налог рассчитывает сама налоговая инспекция. Уведомление появляется в приложении, а перечислить сумму необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Декларация при применении НПД не подается.

Основные ограничения

Использовать режим НПД можно при годовом доходе не более 2,4 млн рублей. Ограничения по размеру заработка за отдельный месяц нет, однако контролируется общий доход с начала календарного года.

Самозанятый не вправе иметь работников, оформленных по трудовым договорам. При этом он может привлекать других исполнителей по гражданско-правовым договорам, если такие отношения действительно соответствуют требованиям гражданского законодательства и не маскируют трудовые отношения.

Налог на профессиональный доход подходит не для любой деятельности. В частности, он обычно не применяется при перепродаже приобретенных товаров, реализации подакцизной продукции, отдельных видов маркированных товаров, работе по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Перед регистрацией необходимо проверить, разрешен ли конкретный вид деятельности.

Отдельное правило действует для расчетов с работодателем. Доходы от текущего работодателя, а также от бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения не должны оформляться как доход самозанятого. Такие выплаты рассматриваются с учетом правил налогообложения заработной платы.

Права и риски

Самозанятый самостоятельно отвечает за своевременную уплату налога, выдачу чеков и достоверность сведений о доходах. За невыдачу чека предусмотрен штраф, поэтому расчеты желательно фиксировать сразу после получения оплаты.

При НПД не уплачиваются обязательные страховые взносы за самого себя, поэтому период работы автоматически не формирует пенсионные права и не гарантирует оплату больничного. При желании самозанятый может добровольно перечислять взносы в Социальный фонд для формирования страхового стажа.

Таким образом, самозанятость удобна для специалистов, работающих самостоятельно и получающих относительно стабильный доход без наемного персонала. Однако перед выбором режима важно оценить характер деятельности, расходы, перспективу роста и необходимость социальных гарантий. Актуальные разъяснения о НПД опубликованы на официальном сайте ФНС России.